Pot opta voluntar pentru TVA la încasare?
Da. Sistemul TVA la încasare, reglementat de art. 282 din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), este opțional — nu se aplică automat decât acelor operațiuni pentru care persoana impozabilă alege explicit acest regim.
Cine poate opta
Potrivit art. 282 alin. (3^1) Cod fiscal, sunt eligibile:
- persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA (art. 316), cu sediul activității economice în România, a căror cifră de afaceri din anul calendaristic precedent nu a depășit plafonul pentru aplicarea sistemului;
- persoanele care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului și optează fie de la data înregistrării, fie ulterior.
Plafonul în 2026
Prin excepție de la regula generală de exigibilitate (la livrare/prestare), în sistemul TVA la încasare exigibilitatea taxei intervine la data încasării, integrale sau parțiale, a contravalorii livrării/prestării. Plafonul pentru aplicarea sistemului, stabilit prin art. 282 alin. (3), modificat prin OUG nr. 8/2026, este:
| Perioadă | Plafon cifră de afaceri |
|---|---|
| 1 martie – 31 decembrie 2026 | 5.000.000 lei |
| de la 1 ianuarie 2027 | 5.500.000 lei |
Cifra de afaceri pentru verificarea plafonului cuprinde valoarea totală a livrărilor/prestărilor taxabile și/sau scutite, inclusiv operațiunile cu locul livrării/prestării considerat în străinătate, realizate în cursul anului calendaristic (art. 282 alin. (3^1)).
Cum se exercită opțiunea
- Dacă la data opțiunii nu s-a depășit plafonul pentru anul în curs, sistemul se aplică din prima zi a perioadei fiscale următoare celei în care s-a exercitat opțiunea.
- Persoana care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului poate opta chiar de la data înregistrării.
Cât timp trebuie aplicat și cum se renunță
Conform art. 282 alin. (5), persoana care a optat este obligată să aplice sistemul cel puțin până la sfârșitul anului calendaristic în care a optat, cu excepția situației în care depășește plafonul în cursul anului (caz în care sistemul se aplică până la sfârșitul perioadei fiscale următoare celei în care a fost depășit plafonul).
Renunțarea voluntară (dacă nu s-a depășit plafonul) se face prin notificare depusă la organul fiscal competent între datele de 1 și 20 ale lunii, cu excepția primului an de aplicare, când renunțarea nu este permisă. Radierea din Registrul persoanelor care aplică sistemul TVA la încasare se face de la prima zi a perioadei fiscale următoare celei în care a fost depusă notificarea.
Cine nu este eligibil
Art. 282 alin. (4) exclude, printre altele, persoanele care fac parte dintr-un grup fiscal unic și pe cele care au depășit plafonul în anul precedent sau în cursul anului curent.
De ce contează opțiunea
Sistemul TVA la încasare amână colectarea TVA de plată la bugetul de stat până la încasarea efectivă a facturii — util pentru firmele cu clienți care plătesc cu întârziere, dar atenție: și deducerea TVA la achiziții se amână corespunzător, potrivit art. 282 alin. (7).