Cum se reflectă taxarea inversă în D394
Taxarea inversă apare în D394, dar nu în toate formele ei — doar operațiunile naționale intră aici; cele intracomunitare, deși tot taxare inversă, au propria declarație.
Temeiul legal
"pentru livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile în România pentru care persoana obligată la plata taxei este furnizorul/prestatorul conform art. 307 alin. (1) sau (7)... sau beneficiarul conform art. 331" — OPANAF nr. 2194/2025, Anexa 2, pct. 1 lit. a)
"achizițiile taxabile cu locul în România (art.275/278), inclusiv taxare inversă (art.307 alin.(2),(3),(5),(6) și art.331)" — OPANAF nr. 2194/2025, Anexa 2, pct. 1 lit. b)
"Nu se înscriu achiziţiile intracomunitare de bunuri şi servicii pentru care există obligativitatea înscrierii în declaraţia 390." — OPANAF nr. 2194/2025, Anexa 2, pct. 1 lit. b)
Textul normei menționează generic taxarea inversă de la art. 307 alin. (2), (3), (5), (6) și art. 331, dar regula de excludere de mai jos elimină din D394 exact operațiunile intracomunitare — deci taxarea inversă la achiziția de servicii de la un prestator din UE (art. 307 alin. (2)) rămâne o operațiune de D390 (cod S), nu de D394. Ce rămâne efectiv reflectat în D394, ca taxare inversă, sunt operațiunile naționale: cele de la art. 307 alin. (3)/(5)/(6) (cazuri speciale interne) și cele de la art. 331 (taxare inversă pentru bunuri/servicii listate expres, cu locul în România — de exemplu deșeuri, cereale etc.).
Ce se greșește în practică
- Se declară în D394 o achiziție intracomunitară de servicii cu taxare inversă (art. 307 alin. (2)) — aceasta e exclusă din D394 și se raportează în D390.
- Se confundă orice mențiune de "taxare inversă" din factură cu obligația automată de declarare în D394 — contează dacă locul operațiunii e în România sau intracomunitar.
- Se omite complet declararea taxării inverse naționale (art. 331), considerând-o "doar o mențiune contabilă", nu o operațiune raportabilă.
Ce face iConta.eu
Aplicația exclude automat din D394 achizițiile intracomunitare, indiferent dacă sunt taxate direct sau prin taxare inversă — comentariul din cod explică exact acest motiv, cu trimitere la obligativitatea de raportare în D390. Operațiunile naționale de taxare inversă rămân incluse în D394, prin fluxul general de generare a declarației.