Cum tratez comisionul unei platforme din UE din punct de vedere TVA?
Aici e vorba de comisionul pe care o platformă online (de exemplu de marketplace sau de rezervări) îl facturează firmei din România pentru folosirea serviciilor sale — nu de o eventuală colectare de TVA de către platformă pe vânzările făcute prin ea, care e un mecanism diferit.
Temeiul legal
"Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă (...) este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice." — Codul fiscal, Legea nr. 227/2015, art. 278 alin. (2)
"Taxa este datorată de orice persoană impozabilă (...) care este beneficiar al serviciilor care au locul prestării în România conform art. 278 alin. (2) și care sunt furnizate de către o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul României (...)" — Codul fiscal, art. 307 alin. (2)
Comisionul e, din perspectiva TVA, un serviciu cumpărat: locul prestării e la sediul firmei din România, care e obligată la plata taxei prin taxare inversă. Tratamentul concret depinde de statutul de TVA al firmei:
- plătitoare de TVA (art. 316) → D300, taxare inversă, net zero;
- neplătitoare de TVA → înregistrare specială art. 317 + declarare în D301, secțiunea 4.1 (tip 5), dacă platforma e stabilită în UE (verificați pe factură entitatea și țara emitentă). Dacă operațiunea are datele furnizorului completate, apare automat și în D390, cod S.
Ce se greșește în practică
- Se confundă comisionul facturat de platformă firmei (un serviciu cumpărat, tratat mai sus) cu un eventual regim de colectare a TVA de către platformă pe vânzările făcute prin ea — sunt mecanisme diferite, iar al doilea nu e tratat aici.
- Se presupune automat că platforma e stabilită în UE, fără verificarea entității de pe factură.
- Se completează simultan D300 și D301 pentru aceeași operațiune — cele două se exclud reciproc, în funcție de statutul de TVA al firmei.
Ce face iConta.eu
Ecranul D301 refuză introducerea operațiunii dacă firma e marcată plătitoare de TVA, direcționând spre D300. Alegerea secțiunii (4 sau 4.1) rămâne a contabilului, pe baza documentului avut — aplicația nu presupune automat locul de stabilire al platformei.