Cum se calculează plafonul de scutire de TVA pentru o firmă nouă
O firmă nou-înființată poate rămâne, de la început, neplătitoare de TVA (regim special de scutire), dar plafonul de care beneficiază e integral — nu proporțional cu perioada rămasă din an — și trebuie recalculat cu prima ocazie în care e depășit.
Temeiul legal
„(1) Persoana impozabilă stabilită în România [...], a cărei cifră de afaceri anuală, declarată sau realizată, nu depășește plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxă, denumită în continuare regim special de scutire, pentru operațiunile prevăzute la art. 268 alin. (1) [...]. [...] (4) O persoană impozabilă nou-înființată poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, dacă la momentul începerii activității economice declară o cifră de afaceri anuală estimată, conform alin. (2), sub plafonul de scutire și nu optează pentru aplicarea regimului normal de taxă. (5) Pentru persoana impozabilă nou-înființată care începe o activitate economică în decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire este plafonul prevăzut la alin. (1)." — Cod fiscal, art. 310 alin. (1), (4) și (5) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă, concret, pentru o firmă la început de drum:
- Plafonul e de 395.000 lei, integral, indiferent în ce lună a anului începe activitatea firma — legea nu îl reduce proporțional cu numărul de luni rămase până la sfârșitul anului.
- La înființare, firma declară o cifră de afaceri anuală estimată — dacă estimarea e sub plafon și firma nu optează voluntar pentru regimul normal de taxare, poate rămâne neplătitoare de TVA de la început.
- Ce intră în cifra de afaceri relevantă: valoarea totală, fără TVA, a livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii taxabile (sau care ar fi taxabile în afara regimului special), plus operațiunile scutite cu drept de deducere, plus — dacă nu sunt accesorii activității principale — anumite operațiuni scutite fără drept de deducere.
- Ce NU intră: livrările de active fixe corporale și cesiunea/transferul de active necorporale efectuate de firmă — acestea sunt excluse expres din calculul cifrei de afaceri pentru plafonul de scutire.
- Depășirea plafonului: dacă cifra de afaceri efectivă depășește 395.000 lei în cursul anului, firma trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA cel târziu la data depășirii, iar regimul normal de taxare se aplică din data depășirii, începând cu tranzacția care a generat depășirea (opțional, și pentru operațiunile anterioare din aceeași zi).
- Plafonul de 395.000 lei a înlocuit, din 1 septembrie 2025, vechiul plafon de 300.000 lei — relevant dacă se compară o firmă înființată recent cu una mai veche, care a trecut prin schimbarea de plafon.
Ce se greșește în practică
- Se calculează plafonul proporțional cu numărul de luni rămase din an pentru o firmă nou-înființată — legea nu prevede o astfel de reducere; plafonul e cel întreg, indiferent de data începerii activității.
- Se includ în cifra de afaceri relevantă veniturile din vânzarea unui mijloc fix (de exemplu, un utilaj folosit în activitate) — acestea sunt excluse expres din calcul.
- Se așteaptă finalul anului pentru a solicita înregistrarea în scopuri de TVA, deși obligația apare imediat, „cel târziu la data depășirii" plafonului, nu la închiderea exercițiului financiar.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează automat, în timp real, cifra de afaceri relevantă pentru plafonul de scutire din operațiunile firmei — statutul de plătitor/neplătitor de TVA e o valoare din profilul fiscal, introdusă și actualizată de contabil. Aplicația oferă însă evidența facturilor emise, din care contabilul poate calcula manual, oricând, cifra de afaceri cumulată și poate decide momentul la care trebuie solicitată înregistrarea în scopuri de TVA.