Medicamente expirate: cum se casează și ce TVA se ajustează
Termenul „casare" este folosit adesea, în limbaj curent, și pentru scoaterea din gestiune a unor stocuri expirate — dar, contabil și în aplicație, medicamentele expirate sunt un stoc, iar operația corectă este scăderea din gestiune ca lipsă neimputabilă, nu casarea (rezervată mijloacelor fixe).
Temeiul legal
"cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor [...] constatate lipsă din gestiune ori degradate, neimputabile, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă, dacă aceasta este datorată potrivit prevederilor titlului VII. Aceste cheltuieli sunt deductibile în următoarele situații/condiții: [...] 7. alte bunuri [...] dacă termenul de valabilitate/expirare este depășit, potrivit legii." — Codul fiscal, art. 25 alin. (4) lit. c)
Legea prevede explicit, la punctul 7 al acestei enumerări limitative, situația bunurilor cu termen de valabilitate depășit: cheltuiala cu medicamentele expirate este deductibilă, spre deosebire de regula generală aplicabilă lipsurilor/degradărilor neimputabile.
Pentru TVA, art. 304 din Codul fiscal face distincția: dacă distrugerea medicamentelor este dovedită corespunzător (de regulă, proces-verbal de distrugere, conform reglementărilor specifice domeniului farmaceutic), nu se ajustează TVA-ul deja dedus la achiziție; dacă nu există o astfel de dovadă, deducerea se ajustează prin nota 635 = 4426.
Ce se greșește în practică
- Se caută operația „Casare" pentru medicamente expirate — aceasta este rezervată mijloacelor fixe în aplicație.
- Se presupune că simpla expirare, fără proces-verbal de distrugere, e suficientă pentru a evita ajustarea de TVA.
- Se tratează deductibilitatea la impozitul pe profit ca automată, fără verificarea că bunul se încadrează strict la „termen de valabilitate depășit, potrivit legii".
Ce face iConta.eu
Pentru medicamente expirate, operația din ecranul „Inventariere anuală" este Minus, pe contul de stoc corespunzător (unul dintre 371, 301, 302, 303, 345, 381). Aplicația permite marcarea lipsei ca dovedit distrusă, caz în care nota generată nu mai include linia de ajustare TVA; altfel, generează automat ajustarea 635 = 4426. Cota de TVA trebuie introdusă explicit, fără valoare implicită.