Cum se aplică TVA la cumpărarea unei mașini noi din UE?
O mașină nouă cumpărată dintr-un alt stat membru UE nu urmează regula obișnuită a achiziției intracomunitare de bunuri — Codul fiscal o exclude explicit din acel regim, tocmai pentru că mijloacele de transport noi au un tratament special.
Temeiul legal
CF art. 268 alin. (1)-(3) lit. a): „Operațiuni impozabile; alin. (3) lit. a) — AIC de bunuri (altele decât mijloace de transport noi/accizabile) urmând unei LIC scutite.” (sursă: cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt, L16593-16626)
Textul citat spune, explicit, că regimul obișnuit de AIC (achiziție intracomunitară care urmează unei livrări intracomunitare scutite, condiționată de statutul de plătitor al cumpărătorului și de plafonul de 10.000 euro) se aplică bunurilor „altele decât mijloacele de transport noi” — adică mijloacele de transport noi sunt, prin definiție legală, excluse din acest regim și supuse unei impozitări la destinație aplicabile oricărui cumpărător, inclusiv persoanelor fizice sau firmelor neplătitoare de TVA.
Atenție de sferă: cercetarea care stă la baza acestui ghid a verificat doar excluderea de principiu din art. 268 alin. (3) lit. a); ea nu a extras din corpusul local textul complet cu definiția exactă a „mijlocului de transport nou” (criterii de vechime/kilometraj) și nici procedura declarativă specifică (de exemplu declarația 700/naveta către SPV pentru acest caz particular) — pentru aceste detalii, verifică direct la sursă (Codul fiscal, secțiunea dedicată mijloacelor de transport noi) înainte de a aplica regula la o operațiune concretă.
Ce se greșește în practică
- Se tratează o mașină nouă la fel ca orice altă achiziție intracomunitară obișnuită (taxare inversă, formularul standard de AIC) — regimul e diferit, tocmai pentru că legea o exclude explicit din categoria AIC „obișnuită”.
- Se presupune că plafonul de 10.000 euro sau statutul de plătitor de TVA al cumpărătorului contează la mijloacele de transport noi — de fapt achiziția intracomunitară a unui mijloc de transport nou este operațiune impozabilă efectuată de orice persoană (art. 268 alin. (3) lit. b)), indiferent de plafon sau de statutul cumpărătorului; nu li se aplică doar regula plafonului/statutului de la lit. a). Cumpărătorul înregistrat conform art. 316 aplică taxarea inversă în decontul normal, iar persoana neînregistrată depune decontul special (formularul 301) și plătește TVA înainte de înmatriculare (art. 324).
Ce face iConta.eu
Cercetarea care stă la baza acestui ghid nu a confirmat, în codul citit, un formular sau flux dedicat special mijloacelor de transport noi — formularul de achiziție intracomunitară (achizitie_ic) din iConta acoperă regula generală AIC, descrisă mai sus ca fiind cea pentru bunuri „altele decât mijloace de transport noi”. Pentru achiziția unei mașini noi din UE, tratamentul corect ține de regimul special respectiv, nu de fluxul standard de achiziție intracomunitară din aplicație — recomandăm verificarea directă a regulilor specifice înainte de înregistrare.