Micro pentru baruri și restaurante: plafon și TVA
Firmele din HoReCa nu au un plafon diferit de restul microîntreprinderilor, dar au o restricție specială introdusă în 2024: dacă au ieșit din regimul micro până la finalul anului 2023, nu se mai pot întoarce în el ulterior — indiferent dacă îndeplinesc din nou condițiile generale.
Temeiul legal
„Microîntreprinderile care au desfășurat, până la data de 31 decembrie 2023 inclusiv, activități corespunzătoare codurilor CAEN: 5510 - Hoteluri și alte facilități de cazare similare, 5520 - Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durată, 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere, 5590 - Alte servicii de cazare, 5610 - Restaurante, 5621 - Activități de alimentație (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de alimentație n.c.a., 5630 - Baruri și alte activități de servire a băuturilor aplică condiția de a nu mai fi fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, prevăzută la alin. (2), începând cu anul fiscal 2024." — Legea 227/2015, art. 48 alin. (2^2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Persoana impozabilă stabilită în România [...], a cărei cifră de afaceri anuală [...] nu depășește plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxă [...]." — Legea 227/2015, art. 310 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Practic:
- Plafonul micro — este cel general, 100.000 euro (redus prin OUG 8/2026 de la 25.02.2026), la fel ca pentru orice altă microîntreprindere. Codurile CAEN de mai sus (5510-5630) nu au un plafon diferit.
- Regula specială (art. 48 alin. 2^2) — firmele care au avut aceste coduri CAEN și au ieșit din regimul micro (au devenit plătitoare de impozit pe profit) până la 31 decembrie 2023, nu se mai pot întoarce ulterior la micro, chiar dacă redevin eligibile prin condițiile generale de la art. 47. Firmele HoReCa înființate ulterior sau care nu au ieșit niciodată din micro până atunci nu sunt afectate.
- TVA — plafonul de scutire de 395.000 lei (art. 310) se aplică identic, indiferent de codul CAEN al activității.
Ce se greșește în practică
- Se crede că firmele HoReCa au un plafon de venituri diferit pentru micro — nu au; au doar o restricție de revenire, legată de istoricul lor fiscal până la 31.12.2023.
- Se aplică restricția de la art. 48 alin. (2^2) unor firme HoReCa înființate după 2023, care nu au avut cum să iasă din micro „până la 31 decembrie 2023 inclusiv" — restricția nu li se aplică.
- Se confundă plafonul de TVA (395.000 lei, exprimat în lei) cu plafonul micro (100.000 euro), tratându-le ca fiind aceeași verificare.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează impozitul micro sau profit pe baza regimului fiscal configurat pentru firmă, precum și cota de TVA aplicabilă fiecărei operațiuni (cotă standard 21% / cotă redusă 11%, conform art. 291). La data acestui ghid, aplicația nu are o verificare automată a codului CAEN al firmei față de lista din art. 48 alin. (2^2) și nici o alertă dedicată privind interdicția de revenire la micro pentru firmele HoReCa care au ieșit din regim până în 2023 — verificarea acestei situații particulare rămâne o analiză manuală a contabilului, pe baza istoricului fiscal al firmei.