Condițiile pentru TVA la încasare: plafon și eligibilitate
Nu orice firmă poate opta pentru TVA la încasare, iar plafonul nu e singura condiție — deși e cea mai cunoscută. Legea leagă eligibilitatea de trei elemente cumulate: înregistrarea în scopuri de TVA, sediul activității economice și cifra de afaceri din anul calendaristic precedent.
Temeiul legal
Art. 282 din Codul fiscal (Legea 227/2015) — Exigibilitatea taxei.
Alin. (3) (modificat de OUG 8/2026 art. 6 pct. 38, de la 01.03.2026): „... Plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare este de: a) 5.000.000 lei, în perioada 1 martie-31 decembrie 2026; ... b) 5.500.000 lei, începând cu data de 1 ianuarie 2027."
Alin. (3^1) lit. a) (introdus de OUG 8/2026 art. 6 pct. 39): „Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare: a) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, care au sediul activității economice în România conform art. 266 alin. (2) lit. a), a căror cifră de afaceri în anul calendaristic precedent nu a depășit plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare prevăzut pentru anul respectiv."
Alin. (4) lit. c) (modificat de OUG 8/2026 art. 6 pct. 40): „Nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare: ... c) persoanele impozabile care în anul precedent au depășit plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare prevăzut pentru anul respectiv."
Cele trei condiții cumulate
Înregistrare în scopuri de TVA conform art. 316. Firma trebuie să fie deja plătitoare de TVA — TVA la încasare nu e o alternativă la înregistrarea în scopuri de TVA, e un regim de exigibilitate pentru firme deja înregistrate.
Sediul activității economice în România, conform art. 266 alin. (2) lit. a). Regimul e rezervat firmelor cu activitatea economică efectivă localizată în România, nu doar formal înregistrate aici.
Cifra de afaceri din anul calendaristic precedent sub plafon. Plafonul e valabil pe an calendaristic și se schimbă în timp:
| Perioadă | Plafon |
|---|---|
| până la 28.02.2026 | 4.500.000 lei |
| 01.03.2026 - 31.12.2026 | 5.000.000 lei |
| de la 01.01.2027 | 5.500.000 lei |
Testul de eligibilitate se face pe cifra de afaceri a anului precedent, comparată cu plafonul valabil pentru anul curent — nu cu plafonul din anul în care s-a realizat acea cifră de afaceri.
Ce se întâmplă dacă plafonul e depășit
Alin. (4) lit. c) exclude din start firmele care, în anul precedent, au depășit plafonul aplicabil pentru anul respectiv — nu se poate opta din nou pentru sistem pornind de la acel an. Excluderea privește doar depășirea din anul de referință; o firmă redevine eligibilă când cifra de afaceri dintr-un an mai recent se încadrează sub plafonul valabil pentru anul următor.
Ce se greșește în practică
- Se compară cifra de afaceri din anul precedent cu plafonul valabil în acel an, nu cu plafonul valabil pentru anul curent (anul în care se dorește opțiunea). Alin. (3^1) lit. a) cere comparația cu plafonul „prevăzut pentru anul respectiv" — anul de referință al opțiunii.
- Se ignoră condiția sediului activității economice, presupunând că doar cifra de afaceri contează. Alin. (3^1) lit. a) cere cumulat toate cele trei condiții.
- Se aplică plafonul greșit din cauza schimbării lui în cursul anului 2026 — plafonul crește de la 4.500.000 lei la 5.000.000 lei exact la 1 martie 2026, deci verificarea trebuie făcută cu plafonul valabil la data relevantă, nu cu o valoare fixă pentru tot anul.
Ce face iConta.eu
Plafonul verificat e cel valabil la data de referință: 4.500.000 lei înainte de 01.03.2026, 5.000.000 lei între 01.03.2026 și 31.12.2026, 5.500.000 lei de la 01.01.2027 — valori confirmate identice cu textul art. 282 alin. (3) lit. a)/b) și cu dispozițiile tranzitorii ale OUG 8/2026.