Plafonul de TVA de 395.000 lei: când te înregistrezi și de la ce dată colectezi
Momentul înregistrării în scopuri de TVA nu e la sfârșitul lunii, nici la începutul anului următor. E chiar operațiunea care depășește plafonul — iar o zi de întârziere înseamnă TVA datorat pe facturi emise fără TVA.
Plafonul actual
Plafonul de scutire pentru întreprinderile mici este de 395.000 lei cifră de afaceri anuală, majorat de la 300.000 lei prin OG nr. 22/2025, publicată în Monitorul Oficial nr. 806 din 29 august 2025, cu aplicare de la 1 septembrie 2025.
Sub acest plafon, persoana impozabilă poate aplica regimul special de scutire: nu colectează TVA pe facturi, dar nici nu deduce TVA-ul de la achiziții, și nu depune deconturi.
Înregistrarea se poate face și opțional, înainte de atingerea plafonului — de regulă când firma are achiziții mari și vrea să deducă.
Momentul obligației
Aici e schimbarea adusă de OG 22/2025 și aici se produc erorile.
Solicitarea înregistrării se face cel târziu la data depășirii plafonului. Nu până pe data de 10 a lunii următoare, cum era regula anterioară.
Regimul normal de taxare se aplică începând cu operațiunea care a generat depășirea, nu de la începutul lunii următoare și nici de la începutul anului.
Consecința practică e neplăcută: factura care depășește plafonul trebuie emisă cu TVA, ceea ce înseamnă că firma trebuie să știe dinainte că o va depăși. Nu e o formalitate ulterioară, e o decizie luată înainte de emiterea documentului.
Ce se întâmplă dacă nu te înregistrezi la timp
Obligația de plată a TVA-ului nu dispare pentru că nu l-ai colectat.
Firma datorează TVA pentru toate operațiunile efectuate după depășirea plafonului, chiar dacă nu l-a facturat clienților. Recuperarea de la client, după emiterea facturii fără TVA, e o discuție comercială, nu una la care legea te ajută.
La care se adaugă accesoriile pentru perioada de întârziere și, după caz, sancțiunea contravențională.
Legea nr. 227/2015 — Codul fiscal, art. 310 — regimul special de scutire pentru întreprinderile mici.
OG nr. 22/2025, publicată în Monitorul Oficial nr. 806 din 29 august 2025 — majorează plafonul de scutire de la 300.000 lei la 395.000 lei, de la 1 septembrie 2025, și modifică momentul solicitării înregistrării.
Cum se calculează cifra de afaceri
Nu e egală cu totalul facturilor emise. Cifra de afaceri care servește drept referință cuprinde valoarea totală, exclusiv taxa, a livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii taxabile, a operațiunilor scutite cu drept de deducere, precum și a anumitor operațiuni scutite fără drept de deducere, în condițiile prevăzute de Codul fiscal.
Ce nu intră: livrările de active fixe corporale sau necorporale efectuate de persoana impozabilă și operațiunile financiar-bancare accesorii, în condițiile legii.
Calculul se face cumulat pe an calendaristic, nu pe ultimele 12 luni consecutive.
Nu confunda cele două plafoane
Sunt praguri independente, iar confuzia dintre ele e frecventă:
Plafonul de TVA — 395.000 lei — decide dacă facturezi cu sau fără TVA.
Plafonul de microîntreprindere — 100.000 euro — decide ce impozit pe venit plătește firma.
Poți depăși unul fără să-l depășești pe celălalt. O firmă poate rămâne micro și deveni plătitoare de TVA, sau invers.
Ce urmează după înregistrare
Odată înregistrată, firma intră în regimul normal, cu toate obligațiile:
- colectează TVA la cotele aplicabile — 21% standard, 11% redusă
- deduce TVA-ul de la achiziții, în condițiile legii
- depune D300, la termenele stabilite după periodicitate
- depune D394, pentru operațiunile cu persoane înregistrate în România
- depune D390, dacă are operațiuni intracomunitare
Periodicitatea decontului — lunară sau trimestrială — se stabilește după cifra de afaceri și după existența achizițiilor intracomunitare.
Efectul asupra prețurilor
Pentru clienții persoane juridice plătitoare de TVA, trecerea e neutră — ei deduc taxa.
Pentru clienții persoane fizice sau entități neplătitoare, prețul crește efectiv cu 21%, dacă se păstrează prețul de bază. Alternativa e absorbirea taxei din prețul existent, adică reducerea marjei.
E o decizie comercială care merită luată înainte de depășirea plafonului, nu după — mai ales pentru firmele care se apropie de prag spre sfârșitul anului și ar putea alege să amâne o livrare.