Decontul de TVA lunar: până la ce dată îl depun
Termenul decontului de TVA e printre cele mai stabile din calendarul fiscal — dar are o excepție de sfârșit de an pe care mulți contabili o uită. Iată exact ce spune legea pentru perioada fiscală lunară.
Temeiul legal
„Persoanele înregistrate conform art. 316 trebuie să depună [...] un decont de taxă, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală respectivă." — Cod fiscal (Legea 227/2015), art. 323 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Creanțele fiscale administrate de organul fiscal central pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementează, scadența și/sau termenul de declarare se împlinesc la 25 decembrie, sunt scadente și/sau se declară până la data de 21 decembrie. În situația în care data de 21 decembrie, este zi nelucrătoare, creanțele fiscale sunt scadente și/sau se declară până în ultima zi lucrătoare anterioară datei de 21 decembrie." — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 155 alin. (2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă din temeiul de mai sus, coroborat cu instrucțiunile formularului:
- Termenul general: data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se depune decontul — pentru perioada fiscală lunară, confirmat și de instrucțiunile formularului 300, versiunea 2026: „până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se depune decontul... perioada fiscală este luna calendaristică, potrivit prevederilor art. 322 din Codul fiscal" (OPANAF 174/2026, Anexa 2, lit. a).
- Perioada fiscală lunară e regula, aplicabilă implicit oricărui plătitor de TVA (Cod fiscal art. 322 alin. (1)); perioada trimestrială e o excepție condiționată de cifra de afaceri a anului precedent și de absența achizițiilor intracomunitare de bunuri.
- Excepția de sfârșit de an: decontul al cărui termen s-ar împlini la 25 decembrie — pentru perioada fiscală lunară, decontul lunii noiembrie — se depune până la 21 decembrie; dacă 21 decembrie e zi nelucrătoare, până în ultima zi lucrătoare dinaintea ei. Temei: Codul de procedură fiscală art. 155 alin. (2), reluat explicit în instrucțiunile OPANAF 174/2026. Decontul lunii decembrie urmează regula generală: până la 25 ianuarie a anului următor.
- Formularul valabil în 2026 (structura XML ANAF v12) e cel aprobat prin OPANAF 174/2026, aplicabil „începând cu declararea obligațiilor fiscale aferente primei perioade fiscale din anul 2026" (OPANAF 174/2026, art. 6).
Ce se greșește în practică
- Se aplică termenul de 25 decembrie și decontului lunii noiembrie, ignorând excepția legală de depunere până pe 21 decembrie; sau, invers, se crede că și decontul lunii decembrie trebuie depus tot în decembrie, deși el urmează regula generală (25 ianuarie).
- Se confundă termenul de depunere cu termenul de plată — cele două coincid la TVA (art. 326 alin. (1) din Codul fiscal leagă plata de termenul de depunere a decontului), dar contabilul care vine din alte declarații (unde termenele diferă) poate presupune greșit o dată de plată separată.
- Se presupune că formularul din 2025 mai poate fi folosit la începutul lui 2026, deși OPANAF 174/2026 impune noul formular începând cu prima perioadă fiscală din 2026.
Ce face iConta.eu
Funcționalitatea Declarația D300 (core/d300.py) calculează automat decontul de TVA din facturile firmei, pe cote (21%/11%/9%), cu tratarea distinctă a livrărilor/achizițiilor intracomunitare, a taxării inverse și a TVA la încasare, și validează XML-ul generat cu DUKIntegrator, validatorul oficial ANAF rulat local, înainte de a-l pune la dispoziția contabilului. Perioada fiscală (lunară sau trimestrială) e determinată automat pe baza vectorului fiscal al firmei. Calendarul de termene al aplicației (semaforul și lista de termene) afișează pentru decont data de 25 a lunii următoare, iar pentru obligațiile lunii noiembrie, 21 decembrie (sau ultima zi lucrătoare dinaintea ei), potrivit art. 155 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.
Aplicația nu depune automat declarația la ANAF — validarea confirmă doar că XML-ul e corect structurat, nu că a fost transmisă; depunerea rămâne în sarcina contabilului, prin SPV. De asemenea, aplicația nu automatizează alegerea dintre rambursarea și reportarea unei sume negative de TVA (bifa din decont) — calculează corect soldul, dar decizia rămâne manuală. Cotele atipice (19%, 5%) nu au rând automat în decont; dacă apar pe facturi, aplicația generează un avertisment explicit, nu le omite tăcut.