TVA din D307: în ce cont de trezorerie se plătește și până la ce dată?

TVA de plată din D307 nu se plătește în contul obișnuit de TVA din decont. Are un cont bugetar dedicat: 20.A.10.01.05 „TVA de plată la bugetul de stat, pentru transferul unor active rezultate ca urmare a ajustărilor”. Contul este deschis la unitatea Trezoreriei Statului din cadrul organului fiscal competent și este codificat cu codul de identificare fiscală al plătitorului. Plata se face până la data prevăzută pentru depunerea declarației, adică până la 25 a lunii următoare, în funcție de situație.

Textul normei

OPANAF 793/2016 art. 4 alin. (1) prevede că suma de plată rezultată din ajustări, corecții sau regularizări, declarată prin formularul 307, „va fi achitată la bugetul de stat, potrivit reglementărilor legale în vigoare, în lei, în numerar, prin decontare bancară sau prin mandat poştal, în contul 20.A.10.01.05 […] deschis la unitatea Trezoreriei Statului din cadrul organului fiscal competent, codificat cu codul de identificare fiscală al plătitorului.”

Instrucțiunile din anexa 2 fixează termenul: taxa „se achită, până la data prevăzută de lege pentru depunerea declaraţiei, potrivit prevederilor art. 326 din Codul fiscal”.

Termenul, pe cele trei situații

Instrucțiunile D307 stabilesc termenul de depunere, care este și termenul de plată: - transfer de active, operațiunea „A”: până la 25 inclusiv a lunii următoare celei în care are loc transferul; - leasing, operațiunea „L”: până la 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se transferă dreptul de proprietate asupra activului; - anularea codului de TVA, operațiunea „C”: până la 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit obligația sau, după caz, dreptul de ajustare, corecție a ajustărilor sau regularizare.

Aceleași termene rezultă din Codul fiscal art. 324 alin. (8) și (9), pentru transferul de active și pentru anulare.

Exemplu

O firmă cu codul anulat din oficiu în 2025 are o clădire cu TVA dedusă de 100.000 lei, cu perioadă de ajustare de 20 de ani. Pentru 2026, ajustarea anuală este 100.000 / 20 = 5.000 lei. Se declară în D307 aferentă lunii decembrie 2026 (HG 1/2016 pct. 79 alin. (14) lit. b)). - Termen de depunere: 25 ianuarie 2027. - Termen de plată: tot 25 ianuarie 2027. - Ordinul de plată: 5.000 lei în contul 20.A.10.01.05, codificat cu CIF-ul firmei, la trezoreria organului fiscal competent.

Greșeli frecvente

1. Plata în contul de TVA din decont. Cel care depune D307 nu mai depune decont, iar suma din D307 are contul ei, prevăzut expres la art. 4 alin. (1).
2. Plata după depunere. Termenul de plată este același cu cel de depunere, nu o dată ulterioară.
3. Plata unei sume negative. Dacă D307 are sumă negativă, nu există plată. Pentru persoanele anulate conform art. 316 alin. (11) lit. g), suma se restituie „potrivit procedurii legale aplicabile în materie” (art. 4 alin. (2)).

De reținut

• Contul este 20.A.10.01.05, codificat cu CIF-ul plătitorului.
• Termenul de plată coincide cu termenul de depunere a D307: 25 a lunii următoare evenimentului.
• Plata se face în lei, în numerar, prin decontare bancară sau prin mandat poștal.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții