Când depun D300 dacă am TVA lunar
Pentru un plătitor cu perioadă fiscală lunară, termenul e simplu: data de 25 a lunii care urmează lunii pentru care se calculează TVA. Aceeași dată e și termenul de plată.
Temeiul legal
Art. 323 alin. (1) Cod fiscal (Legea 227/2015): „... trebuie să depună ... un decont de taxă, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală respectivă."
OPANAF 174/2026, Anexa 2 lit. a): „până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se depune decontul... perioada fiscală este luna calendaristică, potrivit prevederilor art. 322 din Codul fiscal."
Termenul, cu exemple
- Luna ianuarie 2026 → D300 până la 25 februarie 2026.
- Luna iunie 2026 → D300 până la 27 iulie 2026 (25 iulie e sâmbătă; termenul se prelungește până în prima zi lucrătoare — Codul de procedură fiscală art. 75 și Codul de procedură civilă art. 181 alin. (2)).
- Luna noiembrie 2026 → D300 până la 21 decembrie 2026 (Codul de procedură fiscală art. 155 alin. (2): termenul care s-ar împlini la 25 decembrie se împlinește la 21 decembrie).
- Luna decembrie 2026 → D300 până la 25 ianuarie 2027, după aceeași regulă generală.
Notă: excepția de la 21 decembrie privește doar termenul care s-ar împlini la 25 decembrie, adică decontul lunii noiembrie; dacă 21 decembrie e zi nelucrătoare, termenul e ultima zi lucrătoare dinaintea ei (Codul de procedură fiscală art. 155 alin. (2), reluat în instrucțiunile OPANAF 174/2026). Decontul lunii decembrie urmează regula generală, 25 ianuarie.
Ce se greșește în practică
- Se confundă „perioada fiscală lunară" cu depunerea în cursul aceleiași luni — decontul se depune întotdeauna în luna următoare celei pentru care se raportează, nu în luna curentă.
- Se presupune un termen diferit pentru plată față de depunere — pentru TVA, cele două coincid, la 25 a lunii următoare.
- Se aplică termenul de 25 decembrie decontului lunii noiembrie, deși el se depune până la 21 decembrie; sau, invers, data de 21 decembrie se aplică și decontului lunii decembrie, care se depune până la 25 ianuarie.
Ce face iConta.eu
Decontul de TVA v12 (core/d300.py) determină automat perioada fiscală lunară a firmei (core/perioada_fiscala_tva.py) și calculează TVA de plată/recuperat conform structurii OPANAF 174/2026, valabilă din prima perioadă fiscală a anului 2026.