Care sunt amenzile pentru nedepunerea D300?
Nedepunerea decontului de TVA la termenul legal (art. 323 CF) e o contravenție prevăzută în Codul de procedură fiscală, alături de toate celelalte obligații de declarare. Amenda diferă după mărimea contribuabilului, nu e o sumă fixă.
Temeiul legal
„Constituie contravenții următoarele fapte, dacă nu au fost săvârșite în astfel de condiții încât să fie considerate, potrivit legii, infracțiuni: [...] b) neîndeplinirea de către contribuabil/plătitor la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege, a bunurilor și veniturilor impozabile sau, după caz, a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor sume, precum și orice informații în legătură cu impozitele, taxele, contribuțiile, bunurile și veniturile impozabile, dacă legea prevede declararea acestora [...] (2) Contravențiile prevăzute la alin. (1) se sancționează astfel: [...] d) cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptei prevăzute la alin. (1) lit. a), b) și i) - m);" — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 336 alin. (1) lit. b) și alin. (2) lit. d) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
- Nedepunerea D300 la termen (25 ale lunii următoare perioadei fiscale, art. 323 CF) se încadrează la fapta generică de la art. 336 alin. (1) lit. b) — neîndeplinirea la termen a unei obligații de declarare.
- Amenda e diferențiată pe mărimea contribuabilului: 1.000–5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii și mari, respectiv 500–1.000 lei pentru celelalte persoane juridice și pentru persoanele fizice.
- Amenda contravențională e distinctă de eventualele consecințe fiscale ale nedepunerii (stabilirea din oficiu a obligației, dobânzi/penalități de întârziere pe TVA neplătită la termen), care se aplică separat, potrivit regulilor proprii.
Ce se greșește în practică
- Se confundă amenda pentru nedepunerea decontului cu penalitățile/dobânzile de întârziere aplicate sumei de TVA neplătite — sunt sancțiuni de natură diferită, care se pot cumula.
- Se presupune că un decont depus pe zero, dar cu întârziere, scapă de amendă pentru că „nu era nimic de plată" — obligația sancționată e cea de declarare, nu de plată; întârzierea depunerii unui decont pe zero e tot contravenție.
- Se ignoră faptul că plafonul amenzii depinde de încadrarea firmei (mijlocie/mare vs. celelalte) — o firmă mică nu riscă automat amenda maximă de 5.000 lei, ci pe cea din intervalul 500–1.000 lei.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează și pregătește D300 pentru depunere din facturile perioadei, dar aplicația nu calculează și nu afișează amenda pentru o eventuală nedepunere — sancțiunea e stabilită și aplicată de organul fiscal, potrivit art. 336 CPF, independent de aplicație. Rolul contabilului rămâne să respecte termenul de la art. 323 CF pentru fiecare perioadă fiscală generată în iConta.