Decontul de TVA (D300): ce conține fiecare grupă de rânduri
Decontul e organizat pe logica taxei: întâi ce ai colectat, apoi ce ai dreptul să deduci, apoi diferența.
Taxa colectată
Rândurile de livrări se completează pe cote, separat pentru 21% și 11%. Cota nu se alege după partener, ci după natura bunului sau serviciului.
Separat se declară:
- achizițiile intracomunitare de bunuri, cu taxa colectată și, simultan, deductibilă;
- operațiunile cu taxare inversă internă (art. 331) — livrări de cereale, deșeuri, construcții, telefoane mobile peste 22.500 de lei și celelalte din listă;
- serviciile primite din UE pentru care ești obligat la plată conform art. 307 alin. (2);
- importurile pentru care taxa se plătește prin decont, la cei cu certificat de amânare.
Operațiunile scutite
Se declară distinct: livrările intracomunitare scutite, exporturile, operațiunile scutite fără drept de deducere (art. 292), și cele cu locul în afara României.
Valoarea lor nu produce taxă, dar intră în calculul proratei la firmele cu regim mixt.
Taxa deductibilă
Achizițiile se declară tot pe cote, separat achizițiile din țară de cele intracomunitare, de importuri și de cele cu taxare inversă.
Dreptul de deducere se exercită în perioada în care taxa a devenit exigibilă și în care ai factura, în termenul de 5 ani.
Regularizările
Ajustările de TVA la bunuri de capital, prorata definitivă din decontul lunii decembrie, sumele din decizii de impunere, și soldul reportat din perioada anterioară.
Rezultatul
Diferența dintre colectat și deductibil. Dacă e pozitivă, e TVA de plată, scadentă la data depunerii. Dacă e negativă, se poate reporta sau se poate cere la rambursare — dar numai peste pragul de 5.000 de lei.
Cine nu depune D300
Firmele neînregistrate în scopuri de TVA conform art. 316. O firmă înregistrată doar prin art. 317 nu depune decont — depune D301.
O firmă înregistrată normal, dar fără activitate, depune D300 pe zero. Absența operațiunilor nu suspendă obligația.
Ce face iConta
Rândurile se completează pe cotă, derivate din liniile de factură, nu din totaluri agregate. Decontul se confruntă cu jurnalele de vânzări și cumpărări și cu D394 înainte de generare, iar diferențele care depășesc toleranța de rotunjire sunt numite, nu ascunse.