Cum se declară facturile cu TVA la încasare în D394?
Pentru o factură de la un furnizor înscris la TVA la încasare, contabilul are de bifat ceva concret în aplicație — dar destinația exactă a acelei informații, în raportarea D394, nu e confirmată de cercetarea de temei a acestui ghid.
Temeiul legal
Art. 297 alin. (2) CF: „Dreptul de deducere a TVA aferente achizițiilor efectuate de o persoană impozabilă de la o persoană impozabilă care aplică sistemul TVA la încasare... este amânat până la data la care taxa aferentă... a fost plătită furnizorului."
Verificat direct în codul sursă (static/js/ecrane/facturi_ecran.js, linia 142): furnizor_tva_incasare: corp.querySelector("#pr-furnizor-incasare").checked, // [B1 D300].
Ce e sigur
Pe factura de achiziție, contabilul bifează manual dacă furnizorul aplică TVA la încasare — informație necesară pentru amânarea dreptului de deducere prevăzută de art. 297 alin. (2). Codul confirmă explicit, prin comentariul [B1 D300], că această bifă alimentează rândul B1 din D300. Nu există, conform cercetării de față, o verificare automată a acestei bife împotriva Registrului public al persoanelor care aplică sistemul TVA la încasare, organizat de ANAF (art. 324 alin. (16)) — bifa e declarativă, pe răspunderea contabilului.
Ce nu am putut confirma
Comentariul din cod leagă explicit această bifă de D300, nu de D394. Cercetarea de temei pentru acest ghid nu a inclus o citire a modulului de generare D394 (core/d394.py) — nu putem confirma dacă facturile marcate cu „furnizor TVA la încasare" primesc vreun tratament sau indicator distinct în D394, sau dacă informația respectivă e relevantă deloc pentru acea declarație.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că bifa „furnizor TVA la încasare" de pe factură are efect și în D394, pentru că are efect confirmat în D300 — cele două nu sunt automat aceleași, iar acest dosar nu confirmă legătura.
- Se verifică regimul furnizorului doar din memorie sau din discuții cu acesta, în loc de Registrul public ANAF (art. 324 alin. (16)), singura sursă oficială.
- Se lasă nebifată situația furnizorului, ceea ce lasă neînregistrată amânarea dreptului de deducere de la art. 297 alin. (2).
Ce face iConta.eu
Aplicația reține alegerea contabilului („furnizor TVA la încasare", da/nu) pe fiecare factură de achiziție, cu efect confirmat asupra rândului B1 din D300. Efectul acestei alegeri asupra raportării D394, dacă există, nu a fost verificat în cercetarea de temei a acestui ghid — recomandăm confirmarea directă a comportamentului, la nevoie, înainte de a-l considera stabilit.