Care este monografia contabilă pentru TVA de plată?
TVA de plată apare atunci când, la închiderea perioadei fiscale, taxa colectată de la clienți este mai mare decât taxa dedusă pentru achizițiile firmei. Diferența se evidențiază distinct, în contul 4423, până la plata ei efectivă către buget.
Temeiul legal
„Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată de plătit la bugetul statului. Contul 4423 «Taxa pe valoarea adăugată de plată» este un cont de pasiv. În creditul contului 4423 [...] se înregistrează: diferențele rezultate la finele perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mare (4427) şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4426). [...] Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de plată." — OMFP 1802/2014, funcțiunea contului 4423
Monografia are două note distincte. Întâi, compensarea reciprocă a celor două conturi de TVA, până la concurența sumei mai mici: 4427 = 4426, cu suma taxei deduse. Ce rămâne necompensat pe 4427 (TVA colectată mai mare) se transferă în contul de TVA de plată: 4427 = 4423, cu diferența. La plata efectivă către buget, nota este 4423 = 512 (sau 5311, dacă plata se face în numerar, deși e o situație rar întâlnită pentru sume de această natură).
Ce se greșește în practică
O greșeală des întâlnită este să se înregistreze direct plata TVA din contul 4426 sau 4427, sărind peste pasul intermediar al contului 4423 — asta lasă soldurile conturilor de TVA deductibilă/colectată nechinse corect și denaturează balanța pentru perioadele următoare. O altă greșeală este confuzia dintre suma din decontul de TVA (care poate include și report din perioada anterioară, dacă a existat) și suma calculată strict din diferența 4427−4426 a perioadei curente — cele două nu coincid automat dacă firma avea deja un sold reportat.
Ce face iConta.eu
Din ecranul de control fiscal, aplicația calculează diferența dintre 4427 și 4426 și afișează nota de compensare propusă și, dacă rezultatul este de plată, suma și contul 4423 corespunzător — calculul rămâne o funcție pe care contabilul o aplică și o validează, nu o notă postată automat în contabilitate. Nota de plată efectivă către buget (4423=512) se înregistrează separat, la momentul plății, ca orice altă plată din extrasul de cont.