Stadiu soluționare decont TVA: unde verifici și în ce termen se rambursează
ANAF publică pe site un serviciu dedicat: Stadiul de soluționare al unui decont cu sumă negativă de TVA. Acolo se verifică unde a ajuns cererea, fără a suna și fără a merge la ghișeu.
Separat, situația deconturilor cu rambursare e prezentată și actualizată lunar pe site-ul ANAF.
Termenele legale
45 de zile de la înregistrarea decontului — regula generală.
90 de zile — dacă, pe baza analizei de risc, soluționarea cererii necesită inspecție fiscală. În acest caz, contribuabilul e notificat cu privire la termenul aplicabil, în termen de 5 zile de la finalizarea analizei de risc.
Termenul poate fi prelungit de la două la șase luni dacă e necesară administrarea unor probe suplimentare pentru luarea deciziei. În această perioadă, contribuabilul nu poate solicita dobânzi pentru rambursarea cu întârziere.
Etapa care decide totul: analiza de risc
După înregistrare, decontul e supus analizei de risc, etapă care se finalizează în cel mult 15 zile calendaristice de la depunere.
Rezultatul analizei stabilește traseul:
- risc fiscal mic — rambursare fără control anticipat, în termenul de 45 de zile;
- risc fiscal mare — decontul se transmite compartimentului de inspecție fiscală, iar termenul devine 90 de zile.
Încadrarea se face pe baza fișei indicatorilor de inspecție fiscală. Un punctaj de cel puțin 60 de puncte plasează decontul în categoria cu risc mare.
Inspecția pentru soluționarea cererii e o inspecție fiscală parțială, nu una generală. Poate fi suspendată în condițiile legii, iar perioadele de suspendare nu se includ în calculul termenului de 90 de zile — de aici vin întârzierile care par inexplicabile.
Ce se poate solicita la rambursare
Suma negativă rezultă când TVA deductibilă depășește TVA colectată.
Pragul minim: 5.000 de lei. Sub această valoare, suma nu se poate cere la rambursare; se reportează obligatoriu în decontul perioadei fiscale următoare.
Solicitarea se poate face lunar sau trimestrial, după perioada fiscală a firmei.
Ce urmează după soluționare
Pe baza referatului de analiză se întocmește proiectul deciziei de rambursare, aprobat de conducerea structurii competente.
Decizia se comunică solicitantului. Împotriva ei se poate formula contestație la organul fiscal competent, în termen de 45 de zile de la comunicare.
Depășirea termenului de 45 de zile
O precizare utilă, confirmată în practica judiciară: termenul de 45 de zile nu e prevăzut sub sancțiunea nulității.
Depășirea lui, singură, nu anulează actele emise ulterior. Cine invocă depășirea trebuie să arate ce vătămare i-a produs, aptă să producă efecte asupra legalității actelor.
Rămâne, în schimb, dreptul la dobânzi pentru rambursarea cu întârziere, în condițiile Codului de procedură fiscală — cu excepția perioadelor de prelungire pentru probe suplimentare.
Ce reduce riscul de control anticipat
Analiza de risc se face pe date, iar datele vin din ce declară firma. Prin urmare:
Coerența între declarații. D300 față de D394, D406 față de D300, e-Factura față de evidență. Divergențele cresc punctajul.
Absența restanțelor. Obligațiile neachitate intră în evaluare.
Istoricul declarativ. Rectificativele frecvente și depunerile cu întârziere contează.
Partenerii. Tranzacțiile cu entități inactive fiscal sunt criteriu de risc.
Un decont bine pregătit, într-o firmă cu istoric curat, se soluționează fără inspecție.
Ce verifică un contabil înainte de a cere rambursarea
Suma depășește 5.000 de lei.
Documentele justificative sunt complete pentru achizițiile care generează TVA deductibilă mare.
Reconcilierea D300 cu D394 și cu evidența e făcută înainte de depunere, nu după.
Data înregistrării decontului — de la ea curge termenul, și se verifică în SPV.
Stadiul, periodic, în serviciul dedicat de pe anaf.ro.
Temeiul legal
- Codul fiscal, art. 303 — regularizarea și rambursarea taxei;
- Codul de procedură fiscală — termenele de soluționare de 45, respectiv 90 de zile, analiza de risc și inspecția fiscală parțială;
- Procedura de soluționare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, aprobată prin ordin al președintelui ANAF;
- fișa indicatorilor de inspecție fiscală, anexă la procedură.
De reținut
Termenul real nu e 45 de zile, ci depinde de o decizie luată în primele 15 zile: analiza de risc. Ea stabilește dacă dosarul merge direct la rambursare sau la inspecție.
Iar ce influențează analiza nu se poate corecta după depunere. Se pregătește înainte — prin coerența declarațiilor și absența restanțelor.