Renunțarea la TVA la încasare — procedura și termenul
TVA la încasare nu e un regim din care se poate ieși oricând, dintr-un simplu calcul de moment. Legea impune o perioadă minimă de aplicare și leagă radierea de o notificare depusă la organul fiscal — renunțarea nu produce efect din ziua în care firma decide, ci abia din momentul stabilit de lege.
Temeiul legal
Art. 282 din Codul fiscal (Legea 227/2015) — Exigibilitatea taxei.
Alin. (5) (modificat de OUG 8/2026 art. 6 pct. 41): „Persoana impozabilă care optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare este obligată să aplice sistemul respectiv cel puțin până la sfârșitul anului calendaristic în care a optat pentru aplicarea sistemului, cu excepția situației în care în cursul aceluiași an cifra de afaceri depășește plafonul prevăzut la alin. (3), caz în care sistemul se aplică până la sfârșitul perioadei fiscale următoare celei în care plafonul a fost depășit. [...] Orice persoană impozabilă care a optat pentru aplicarea sistemului TVA la încasare și care nu depășește în cursul unui an plafonul prevăzut la alin. (3) poate renunța la aplicarea sistemului respectiv oricând în cursul anului, prin depunerea unei notificări la organul fiscal competent între datele de 1 și 20 ale lunii, cu excepția primului an în care a optat pentru aplicarea sistemului. Radierea persoanei respective din Registrul persoanelor care aplică sistemul TVA la încasare se realizează de organele fiscale competente începând cu prima zi a perioadei fiscale următoare celei în care a fost depusă notificarea."
Ce rezultă din text
Perioadă minimă obligatorie. Odată optat, sistemul se aplică cel puțin până la sfârșitul anului calendaristic în care a fost făcută opțiunea. Nu există renunțare „la jumătatea anului", din proprie inițiativă, înainte de acest termen.
Excepția plafonului. Dacă în cursul aceluiași an firma depășește plafonul de eligibilitate, perioada minimă se prelungește automat: sistemul continuă să se aplice până la sfârșitul perioadei fiscale următoare celei în care s-a produs depășirea — nu se oprește exact în luna depășirii.
Momentul radierii. Renunțarea nu produce efect din data la care firma decide sau depune cererea, ci de la data stabilită de organele fiscale: prima zi a perioadei fiscale următoare celei în care a fost depusă notificarea. Dacă notificarea se depune, de exemplu, în cursul unei luni, radierea din Registrul persoanelor care aplică sistemul TVA la încasare produce efect abia din luna următoare, nu retroactiv și nu imediat.
Notificare obligatorie, cu termen fixat de lege. Textul citat leagă explicit radierea de depunerea unei notificări — renunțarea nu e un act tacit sau implicit, ci o formalitate care trebuie efectiv depusă la organul fiscal. Termenul de depunere este stabilit chiar în art. 282 alin. (5) din Codul fiscal, nu de o procedură ANAF separată: notificarea se depune „între datele de 1 și 20 ale lunii". Aceeași frază precizează și că, începând cu al doilea an de aplicare a sistemului, renunțarea se poate face oricând în cursul anului (nu doar la final de an calendaristic), atâta timp cât plafonul de la alin. (3) nu a fost depășit — excepția fiind primul an în care firma a optat pentru sistem, an în care renunțarea nu e posibilă.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că renunțarea produce efect imediat, din ziua deciziei firmei. Alin. (5) fixează explicit momentul radierii la prima zi a perioadei fiscale următoare celei în care a fost depusă notificarea — nu la data deciziei interne.
- Se încearcă renunțarea înainte de sfârșitul anului calendaristic al opțiunii, fără ca plafonul să fi fost depășit. Perioada minimă obligatorie din alin. (5) nu permite ieșire anticipată în absența acestei condiții.
- Se tratează depășirea plafonului ca declanșând ieșirea imediată, din luna depășirii. Textul prelungește aplicarea sistemului până la sfârșitul perioadei fiscale următoare celei a depășirii, nu o oprește pe loc.
Ce face iConta.eu
Plafonul care declanșează excepția de la perioada minimă (alin. (5)) e verificat pe baza datei de referință — 5.000.000 lei între 01.03.2026 și 31.12.2026, 5.500.000 lei de la 01.01.2027. Procesul de renunțare propriu-zis — notificarea, momentul efectiv al radierii și regularizarea taxei pentru facturile rămase deschise — nu e automatizat: la data acestui ghid, nu există în aplicație o funcție care să genereze notificarea sau să calculeze singură momentul radierii; pasul rămâne în sarcina contabilului, pe baza regulilor de mai sus.