TVA la serviciile stomatologice 2026
Cabinetele stomatologice se numără printre puținele activități economice pentru care legea prevede o scutire de TVA explicită, dedicată exact profesiei — nu una generică de „servicii medicale".
Temeiul legal
„Următoarele operațiuni de interes general sunt scutite de taxă: a) spitalizarea, îngrijirile medicale și operațiunile strâns legate de acestea, desfășurate de unități autorizate pentru astfel de activități, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sănătate rurale sau urbane, dispensare, cabinete și laboratoare medicale, centre de îngrijire medicală și de diagnostic, baze de tratament și recuperare, stații de salvare și alte unități autorizate să desfășoare astfel de activități; [...] b) prestările de servicii efectuate în cadrul profesiunii lor de către stomatologi și tehnicieni dentari, precum și livrarea de proteze dentare efectuată de stomatologi și de tehnicieni dentari." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 292 alin. (1) lit. a) și b) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Din text rezultă două paliere de scutire, care se aplică simultan unui cabinet stomatologic:
- Ca unitate autorizată pentru îngrijiri medicale (cabinet medical), operațiunile strâns legate de îngrijirea medicală intră sub scutirea de la lit. a).
- Distinct, prestările de servicii efectuate de stomatologi și tehnicieni dentari în cadrul profesiei lor, precum și livrarea de proteze dentare, sunt scutite explicit la lit. b) — indiferent de forma de organizare a stomatologului (cabinet individual, SRL, colaborare).
- Scutirea este una fără drept de deducere: cabinetul nu colectează TVA la pacient, dar nici nu-și poate deduce TVA-ul de pe achizițiile aferente activității scutite.
Ce se greșește în practică
- Se aplică scutirea nediferențiat tuturor serviciilor unui cabinet, inclusiv unor prestații care nu au caracter de îngrijire medicală (de exemplu, servicii pur estetice, fără scop terapeutic) — acestea pot ieși de sub scutire, în funcție de natura reală a prestației.
- Se ignoră faptul că scutirea este fără drept de deducere, iar TVA-ul de pe achizițiile cabinetului (materiale, echipamente) rămâne, în principiu, nedeductibil, ceea ce schimbă radical calculul de rentabilitate al investițiilor.
- Se confundă livrarea de proteze dentare efectuată de stomatolog/tehnician dentar (scutită explicit) cu livrarea altor dispozitive medicale de către terți, care poate avea un regim de TVA diferit.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu oferă evidența contabilă generală pentru cabinete și societăți din domeniul medical, inclusiv gestionarea facturilor emise cu sau fără TVA, în funcție de configurarea introdusă de contabil. Aplicația nu decide automat dacă o anumită prestație stomatologică se încadrează în scutirea de la art. 292 alin. (1) — încadrarea rămâne responsabilitatea profesională a contabilului sau a stomatologului, pe baza naturii reale a serviciului prestat.