TVA pentru serviciile de publicitate în 2026
Serviciile de publicitate nu au, în Codul fiscal actual, o regulă specială de stabilire a locului prestării — ele urmează regula generală aplicabilă majorității serviciilor, care depinde de un singur criteriu: cine e beneficiarul, o persoană impozabilă sau una neimpozabilă.
Temeiul legal
„(2) Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice. Dacă serviciile sunt furnizate către un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana își are sediul activității sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix al persoanei care primește serviciile. [...] (3) Locul de prestare a serviciilor către o persoană neimpozabilă este locul unde prestatorul își are stabilit sediul activității sale economice. [...]" — Cod fiscal, art. 278 alin. (2) și (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Aplicat la un serviciu de publicitate (creație de campanie, plasare de reclame, servicii de agenție etc.):
- Beneficiar persoană impozabilă (firmă, PFA cu activitate economică): locul prestării e unde beneficiarul are sediul activității economice — dacă acesta e stabilit în alt stat membru sau în afara UE, factura se emite fără TVA românească, cu mențiunea corespunzătoare (taxare inversă/operațiune neimpozabilă în România), iar TVA se datorează, după caz, de beneficiar în statul lui.
- Beneficiar persoană neimpozabilă (de exemplu o persoană fizică fără activitate economică): locul prestării rămâne la sediul prestatorului, deci un prestator român facturează cu TVA românească, indiferent unde e situat beneficiarul.
- Nu există, pentru publicitate, o excepție specială de tipul celor de la art. 278 alin. (4)-(5) (aplicabile serviciilor legate de bunuri imobile, transport, restaurant etc.) — regula generală de mai sus e cea care se aplică integral.
Ce se greșește în practică
- Se aplică vechea regulă (dinaintea armonizării europene a regulilor privind locul prestării), care trata publicitatea ca având un loc de prestare separat, legat de sediul beneficiarului indiferent de calitatea lui — regula actuală distinge clar între beneficiar persoană impozabilă și persoană neimpozabilă.
- Se omite verificarea calității beneficiarului (impozabil/neimpozabil) înainte de a decide regimul de TVA, presupunând automat taxare inversă doar pentru că beneficiarul e din altă țară.
- Se confundă serviciile de publicitate prestate către o persoană impozabilă stabilită în România (unde se aplică TVA normal, fără taxare inversă) cu cele prestate transfrontalier.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu generează facturile și decontul de TVA (D300), inclusiv pentru operațiuni cu partener din UE sau din afara UE, dar nu are o funcție specifică dedicată serviciilor de publicitate — încadrarea corectă a locului prestării, în funcție de calitatea beneficiarului, rămâne o verificare făcută de contabil la emiterea facturii.