Cotele de TVA în 2026: 21% standard, 11% redusă și excepția care mai ține până la 30 septembrie
Două cote, nu patru. Comasarea din august 2025 a eliminat 5% și 9%, iar singura urmă rămasă din vechiul sistem e o măsură tranzitorie pentru locuințe, care expiră la sfârșitul lui septembrie.
Cotele în vigoare
Cota standard: 21%. Se aplică operațiunilor taxabile care nu sunt scutite și pentru care nu se prevede o cotă redusă.
Cota redusă: 11%. Cotele anterioare de 5% și 9% au fost comasate într-una singură.
Ambele se aplică din 1 august 2025, prin Legea nr. 141/2025.
Excepția tranzitorie: 9% la locuințe, pentru contractele care îndeplinesc condițiile stabilite și cu livrare până la 30 septembrie 2026 — termen prelungit prin Legea nr. 161/2026 de la 31 iulie.
Tranziția de la 1 august 2025
Cotele actuale au apărut prin Legea nr. 141/2025 (art. II pct. 42), care a modificat art. 291 din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), cu intrare în vigoare la 1 august 2025 (art. VII alin. (1)). Până la acea dată, cota standard era 19%, iar cotele reduse erau 9% și 5%.
De la 1 august 2025:
- cota standard a urcat de la 19% la 21% — pentru orice operațiune taxabilă care nu e scutită și nu intră la o cotă redusă;
- cotele de 9% și 5% s-au comasat într-una singură, de 11%. Atenție: nu tot ce era la 5% a devenit 11% — unele categorii au urcat direct la 21%. Presupunerea „tot ce era 5% e acum 11%" e greșită și costă.
Regularizarea avansurilor la schimbarea cotei. Pentru facturile emise înainte de faptul generator și pentru avansurile încasate (art. 282 alin. (2) din Codul fiscal), cota se aplică la data exigibilității, iar la livrare se regularizează la cota în vigoare atunci. Un avans încasat la 19% pentru o livrare de după 1 august 2025 se regularizează la 21% în momentul livrării — aceeași regulă se aplică și la trecerea de la 9%/5% la 11%.
Ce intră la cota redusă de 11%
Categoriile prevăzute la art. 291 alin. (2) din Codul fiscal, printre care:
- alimente și băuturi destinate consumului uman și animal, cu excepțiile prevăzute de lege
- livrarea de apă potabilă și apă pentru irigații în agricultură
- medicamente de uz uman și veterinar
- servicii de alimentare cu apă și canalizare
- cazarea în cadrul sectorului hotelier
- serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice
- livrarea de îngrășăminte și pesticide utilizate în agricultură, semințe și alte produse agricole
- lemn de foc, în condițiile prevăzute de lege
Lista exactă și condițiile se verifică la sursă pentru fiecare operațiune — comasarea a mutat categorii între cote, iar o încadrare făcută din memorie pe regulile de dinainte de august 2025 e greșită.
Legea nr. 227/2015 — Codul fiscal, art. 291 — cotele de taxă pe valoarea adăugată.
Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare — majorează cota standard la 21% și comasează cotele reduse de 5% și 9% într-o cotă unică de 11%, aplicabile de la 1 august 2025.
Legea nr. 161/2026, în vigoare din 7 august 2026 — prelungește până la 30 septembrie 2026 termenul de livrare pentru aplicarea cotei de 9% la locuințe, în regimul tranzitoriu.
Ce cotă se aplică: regula momentului
Cota aplicabilă e cea în vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepțiile prevăzute de lege pentru cazurile în care se emite factură sau se încasează avans înainte de faptul generator.
Pentru avansuri încasate înainte de o modificare de cotă și livrări efectuate după, se aplică regulile de regularizare din Codul fiscal. E situația care a produs cele mai multe erori în august 2025 și merită verificată de fiecare dată, nu dedusă.
Ce nu s-a schimbat
Scutirile au rămas neatinse de comasare. Operațiunile scutite cu drept de deducere — exporturi, livrări intracomunitare, transport internațional — și cele scutite fără drept de deducere — medical, învățământ, financiar-bancar, în condițiile legii — își păstrează regimul.
O operațiune scutită nu devine taxabilă la 11% pentru că a dispărut cota de 9%. Scutirea și cota redusă sunt lucruri diferite.
Ce trebuie verificat în evidență
Nomenclatorul de produse — fiecare articol cu cota lui, verificată după comasare. O cotă de 9% rămasă în nomenclator produce facturi greșite fără niciun semnal.
Rândurile din decont — validatorul ANAF respinge rândurile pentru cotele care nu mai există în perioada declarată. O factură emisă greșit cu 9% după august 2025 blochează decontul, nu doar factura.
Contractele pe termen lung cu preț exprimat cu TVA inclus. Schimbarea cotei modifică baza, nu totalul, dacă nu s-a renegociat.
De reținut pentru 2026
Cota de 9% la locuințe nu e o cotă activă. E o măsură tranzitorie, condiționată de antecontract încheiat până la 1 august 2025 și de livrare până la 30 septembrie 2026. După acea dată, dacă nu intervine o nouă prelungire, rămân doar 21% și 11%.