Poate un SRL nou înființat să fie plătitor de TVA de la început?
Da. Legea nu obligă o firmă nouă să aștepte până depășește plafonul de scutire pentru a deveni plătitoare de TVA — poate opta pentru înregistrare încă din prima zi, dacă anticipează că are nevoie de regimul normal de taxă (de exemplu pentru a deduce TVA la investiții inițiale mari sau pentru că lucrează în principal cu alți plătitori de TVA).
Temeiul legal
„(1) Persoana impozabilă care are sediul activității economice în România și realizează sau intenționează să realizeze o activitate economică ce implică operațiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere, cu locul în România, trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA la organul fiscal competent, după cum urmează: a) înainte de realizarea unor astfel de operațiuni, în următoarele cazuri: 1. dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri care depășește plafonul de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1) [...]; 2. dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri inferioară plafonului de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1), dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 316 alin. (1) lit. a) pct. 1-2 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- O firmă nou-înființată are, practic, două căi spre TVA de la început: fie declară că estimează să depășească plafonul de scutire (caz în care înregistrarea devine obligatorie), fie — chiar dacă estimează o cifră de afaceri sub plafon — optează voluntar pentru regimul normal de taxă, ceea ce e permis explicit de lege (art. 316 alin. (1) lit. a) pct. 2).
- Cererea de înregistrare, în ambele cazuri, se depune înainte de a realiza operațiuni taxabile, adică practic odată cu sau imediat după înmatricularea la Registrul Comerțului.
- Alegerea de a deveni plătitor de TVA de la înființare e o decizie de gestiune care merită cântărită: pe de o parte permite deducerea TVA la investițiile/cheltuielile inițiale, pe de altă parte aduce obligații suplimentare de declarare (deconturi lunare/trimestriale) chiar dacă firma încă nu are activitate semnificativă.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că înregistrarea în scopuri de TVA e posibilă doar după depășirea efectivă a plafonului de scutire — opțiunea voluntară de la înființare e permisă explicit de lege, indiferent de cifra de afaceri estimată.
- Se depune cererea de înregistrare după ce firma a emis deja facturi fără TVA, deși legea cere solicitarea înregistrării înainte de realizarea operațiunilor taxabile.
- Se confundă plafonul de scutire pentru întreprinderile mici (folosit ca reper pentru înregistrarea obligatorie) cu alte plafoane fiscale ale firmei (de exemplu plafonul pentru TVA la încasare), care sunt complet separate.
Ce face iConta.eu
iConta.eu urmărește explicit, ca setare de firmă, dacă societatea e înregistrată în scopuri de TVA și de la ce dată anume a intervenit înregistrarea (introdusă manual de contabil, pe baza certificatului ANAF, sau preluată automat de la ANAF) — această informație decide direct generarea sau nu a decontului de TVA (D300) și raportarea achizițiilor/livrărilor intracomunitare. Firma poate fi marcată ca plătitoare de TVA chiar de la data înființării, dacă administratorul a optat pentru acest regim de la început.