Contabilitatea unei firme de design grafic: TVA la servicii digitale
O firmă de design grafic lucrează adesea cu clienți din afara României — agenții, platforme, companii străine. Regula de TVA pentru aceste servicii nu e legată de faptul că livrarea se face electronic, ci de statutul și locul beneficiarului.
Temeiul legal
„Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 278 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Aplicat la un serviciu de design grafic:
- Dacă beneficiarul e o persoană impozabilă (firmă) stabilită în alt stat membru sau într-un stat terț, locul prestării e la sediul beneficiarului — factura se emite fără TVA românesc, taxa fiind datorată (de regulă prin taxare inversă) în statul beneficiarului.
- Dacă beneficiarul e o persoană neimpozabilă (persoană fizică ce nu desfășoară activitate economică) dintr-un alt stat, regula generală e diferită — locul prestării rămâne, ca principiu, la sediul prestatorului (art. 278 alin. (3)), cu excepții specifice pentru anumite servicii electronice către consumatori din UE, unde se aplică reguli separate (regimul special OSS).
- Distincția „serviciu digital" vs. „serviciu clasic" nu schimbă regula B2B de bază: designul grafic livrat electronic urmează aceeași regulă a locului prestării ca orice alt serviciu prestat unei persoane impozabile, conform art. 278 alin. (2).
Ce se greșește în practică
- Se emite factură cu TVA românesc pentru un client-firmă dintr-un alt stat membru, din reflex, fără să se verifice regula locului prestării și codul de TVA al beneficiarului în VIES.
- Se tratează la fel un client persoană fizică din alt stat și un client firmă — deși regulile de la art. 278 alin. (2) și (3) sunt diferite, iar pentru persoanele fizice pot interveni reguli speciale legate de serviciile electronice.
- Nu se păstrează dovada calității de persoană impozabilă a beneficiarului (cod de TVA valid, contract, corespondență) care justifică emiterea facturii fără TVA românesc.
Ce face iConta.eu
iConta.eu emite facturi și le duce în declarația recapitulativă 390, cu clasificare automată livrare/achiziție/prestare intracomunitară și posibilitate de reclasificare manuală de către contabil. Aplicația nu determină automat, pentru fiecare factură emisă către un client din alt stat, dacă acesta acționează ca persoană impozabilă și dacă operațiunea se încadrează la regula generală de la art. 278 alin. (2) sau la o excepție — verificarea calității beneficiarului și alegerea regimului de TVA corect rămân decizii ale contabilului la emiterea facturii.