TVA pentru abonamentele digitale vândute în UE
Un abonament digital (acces la o platformă, conținut online, software ca serviciu) vândut unor persoane fizice din alte state membre UE nu urmează regula generală „TVA la locul furnizorului". Codul fiscal tratează separat serviciile furnizate pe cale electronică.
Temeiul legal
„(5) Prin excepție de la prevederile alin. (3) [...] h) locul unde beneficiarul este stabilit, își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită, în cazul următoarelor servicii prestate către o persoană neimpozabilă: [...] 3. serviciile furnizate pe cale electronică." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 278 alin. (5) lit. h) pct. 3 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Consecințele pentru o firmă românească ce vinde abonamente digitale către consumatori (persoane neimpozabile) din alte state membre:
- Locul prestării — și deci statul care are dreptul de a colecta TVA — este statul membru unde este stabilit sau își are reședința obișnuită clientul, nu România.
- Practic, TVA-ul datorat pentru fiecare abonat se calculează la cota țării acestuia, nu la cota românească — asta impune fie înregistrare TVA în fiecare stat membru cu clienți, fie utilizarea regimului special OSS (One Stop Shop), care permite declararea centralizată a TVA-ului datorat în toate statele membre, printr-un singur decont depus în România.
- Regula de mai sus se aplică pentru vânzări către persoane neimpozabile (consumatori finali); pentru vânzări B2B către persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA în alt stat membru, se aplică regula generală de la art. 278 alin. (2) — locul e la beneficiar, iar acesta aplică taxare inversă.
Ce se greșește în practică
- Se aplică automat TVA românesc (21%) tuturor abonaților digitali din UE, indiferent de statul lor de reședință.
- Se ignoră diferența dintre client persoană impozabilă (B2B, taxare inversă) și persoană neimpozabilă (B2C, TVA la locul clientului) pentru același tip de serviciu digital.
- Se amână înregistrarea în regimul OSS până la depășirea unui prag perceput „mare", deși pentru serviciile electronice către persoane neimpozabile din UE regula locului de consum se aplică de la prima vânzare (cu excepția plafonului redus de minimis pentru anumite situații specifice, prevăzut separat în lege).
Ce face iConta.eu
iConta.eu emite facturi și oferă evidența generală de contabilitate și TVA; stabilirea concretă a locului prestării pentru fiecare tranzacție digitală transfrontalieră (și eventuala înregistrare/depunere în regimul OSS) rămâne o decizie și o procedură administrată de contabil, pe baza datelor clientului din fiecare tranzacție.