Cum tratez TVA la bunurile de inventar lipsă
Un lucru pe care mulți antreprenori nu-l știu: nu orice lipsă din gestiune înseamnă că trebuie „dat înapoi" TVA-ul dedus la achiziție. Legea face o distincție clară între cauzele lipsei.
Temeiul legal
„Nu se ajustează deducerea inițială a taxei în cazul: a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, în condițiile în care aceste situații sunt demonstrate sau confirmate în mod corespunzător de persoana impozabilă. În cazul bunurilor furate, persoana impozabilă demonstrează furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 304 alin. (2) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Mecanismul practic:
- Dacă bunurile lipsă sunt distruse, pierdute sau furate, și firma poate demonstra corespunzător situația (proces-verbal de constatare, raport de pagubă, dosar penal pentru furt), TVA-ul dedus inițial nu se ajustează — rămâne dobândit.
- Pentru furt, dovada nu e la latitudinea firmei: legea cere expres acte doveditoare emise de organele judiciare, nu doar o plângere depusă sau o constatare internă.
- În schimb, pentru lipsurile din alte cauze decât cele de mai sus — de exemplu, lipsuri nejustificate constatate la inventar, fără o cauză obiectivă demonstrabilă — TVA-ul dedus inițial trebuie ajustat, iar dacă bunurile lipsă sunt imputate salariatului responsabil, sumele imputate nu intră în sfera TVA, indiferent dacă ajustarea era sau nu obligatorie.
Ce se greșește în practică
- Se ajustează automat TVA la orice lipsă constatată la inventarul anual, fără să se verifice dacă situația se încadrează la excepția de la art. 304 alin. (2) — distrugere, pierdere sau furt demonstrat.
- Se tratează o plângere penală nesoluționată ca dovadă suficientă a furtului — legea cere acte emise de organele judiciare, ceea ce, în practică, înseamnă de regulă o soluție a acestora, nu doar sesizarea inițială.
- Se confundă ajustarea taxei pentru bunuri de consum/stocuri (art. 304) cu regimul distinct al bunurilor de capital (art. 305), care are propriile reguli de ajustare eșalonată pe 5 sau 20 de ani.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu oferă evidența contabilă a stocurilor și a documentelor de gestiune (recepții, bonuri de consum, liste de inventariere), dar nu decide automat dacă o lipsă constatată la inventar se încadrează la excepția de la art. 304 alin. (2) și nu ajustează singură TVA-ul dedus. Încadrarea lipsei (distrugere, furt dovedit, sau lipsă nejustificată supusă ajustării) rămâne o evaluare a contabilului, pe baza documentelor justificative reale, introdusă manual în evidența firmei.