Opțiunea de cumpărare din leasing, exercitată după scoaterea din evidența TVA: trebuie depusă D307?

Da. Obligația apare când locatarul a cerut scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA pentru a aplica regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, iar proprietatea asupra bunului din leasing trece la el după această scoatere. Locatarul ajustează TVA aferentă bunului și declară suma în D307 cu operațiunea „L”, până la data de 25 a lunii următoare celei în care a avut loc transferul dreptului de proprietate.

Temeiul

HG 1/2016 pct. 83 alin. (9) prevede: pentru activele corporale fixe achiziționate prin leasing, „dacă transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc după scoaterea locatarului/utilizatorului din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA în vederea aplicării regimului special de scutire pentru întreprinderile mici, acesta are obligaţia, până cel târziu pe data de 25 a lunii următoare celei în care a intervenit transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, să ajusteze: a) taxa deductibilă aferentă bunurilor de capital, inclusiv taxa plătită sau datorată înainte de data transferului dreptului de proprietate, potrivit prevederilor art. 305 din Codul fiscal şi pct. 79”.

Lit. b) acoperă activele care până la 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital și se ajustează potrivit art. 306.

OPANAF 793/2016, anexa 2, include printre cei care depun D307 „locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achiziţionate printr-un contract de leasing, dacă transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc după scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA”.

De ce apare ajustarea

Cât timp bunul este în leasing, Codul fiscal art. 305 alin. (1) lit. b) îl consideră bun de capital al finanțatorului, adică al celui care îl dă în leasing. Când proprietatea trece la locatar, bunul devine al lui. Dar locatarul nu mai are drept de deducere, pentru că aplică regimul de scutire. TVA dedusă pe parcursul contractului, inclusiv cea de dinainte de transfer, se ajustează potrivit art. 305.

Exemplu

Ai ieșit din evidența TVA în februarie 2026, pentru regimul de scutire. În iunie 2026 plătești valoarea reziduală și devii proprietarul utilajului luat în leasing. Pe durata contractului ai dedus TVA pentru utilaj. Calculezi ajustarea după regulile de la art. 305 și pct. 79, pe perioada de ajustare rămasă. Să presupunem că rezultă 7.200 lei. Suma se declară în D307 pentru iunie 2026 și se plătește până la 25 iulie 2026.

Cum completezi D307

1. Perioada de raportare: anul și luna transferului dreptului de proprietate.
2. Secțiunea III: bifezi „transferului dreptului de proprietate asupra activelor corporale fixe achiziţionate printr-un contract de leasing”. Operațiunea este „L”.
3. Treci denumirea și codul de TVA al finanțatorului. Instrucțiunile cer datele „finanţatorului activelor corporale fixe achiziţionate printr-un contract de leasing”.
4. La „TVA (lei)” înscrii suma rezultată din ajustare.
5. Plătești în contul 20.A.10.01.05, până la termenul de depunere (OPANAF 793/2016, art. 4 alin. (1) și anexa 2).

Când nu se aplică

• Dacă bunul a devenit al tău înainte de scoaterea din evidență, el se ajustează ca bun de capital la trecerea la scutire (HG 1/2016 pct. 83 alin. (7) lit. b)). Ajustarea se evidențiază în ultimul decont de taxă (Codul fiscal art. 310 alin. (7)), nu în D307 pe codul „L”.
• Dacă ești în continuare înregistrat în scopuri de TVA la data transferului, nu intri în obligația de la pct. 83 alin. (9).

De reținut

• D307 cu codul „L” se depune doar dacă proprietatea trece după scoaterea din evidență pentru regimul de scutire.
• Termenul este 25 a lunii următoare transferului, atât pentru declarare, cât și pentru plată.
• Pe declarație se identifică finanțatorul.
• Ajustarea include și TVA dedusă înainte de transferul proprietății.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții