Cum reactivez codul de TVA după anulare?

Codul de TVA nu se „reactivează” automat. După anularea din oficiu, firma cere o nouă înregistrare, iar organul fiscal o aprobă doar după ce a încetat cauza anulării. Codul fiscal art. 316 alin. (12) stabilește condițiile pentru fiecare cauză. Înregistrarea produce efecte de la data comunicării deciziei de înregistrare. Codul primit este același pe care firma îl avea înainte de anulare (HG 1/2016, normele metodologice, pct. 88 alin. (19)).

Ce condiție trebuie îndeplinită, în funcție de cauza anulării

Primul pas este să citești decizia de anulare și să identifici litera din art. 316 alin. (11) în baza căreia s-a dispus. Pentru fiecare literă, alin. (12) prevede altă condiție:

• lit. a), inactivitate fiscală: întâi reactivarea potrivit Codului de procedură fiscală, apoi cererea de înregistrare în scopuri de TVA;
• lit. c), cazier fiscal: încetarea situației. La societățile în care asociații care au cauzat anularea nu mai sunt majoritari, cererea se poate depune și fără încetarea situației;
• lit. d), deconturi nedepuse 6 luni sau 2 trimestre: depui deconturile restante și o cerere motivată prin care te angajezi să depui deconturile la termen;
• lit. e), deconturi fără nicio operațiune: o declarație pe propria răspundere că vei desfășura activități economice;
• lit. h), risc fiscal ridicat: firma trebuie să nu mai prezinte risc fiscal ridicat, după criteriile din anexa nr. 5 la normele din HG 1/2016.

Ce faci cu perioada în care n-ai avut cod

Anularea nu oprește obligația de plată a TVA. Codul fiscal art. 11 alin. (8) prevede că, în perioada fără cod, firma nu are drept de deducere, dar datorează TVA colectată pentru operațiunile taxabile. După reînregistrare:

• deducerea: TVA aferentă achizițiilor din perioada fără cod se trece în primul decont depus după înregistrare sau într-unul ulterior. Se aplică și dacă factura nu cuprinde codul de TVA, în limitele art. 297-302;
• facturile emise clienților: emiți facturi care arată distinct TVA colectată în perioada fără cod. Dacă ai emis deja facturi fără TVA, emiți facturi de corecție. Aceste facturi nu intră în secțiunea „TVA colectată” din decont, dacă taxa din ele coincide cu cea deja declarată. Dacă sunt diferențe, în decont se trec numai diferențele (HG 1/2016, pct. 5^1 alin. (2)-(3));
• clienții tăi: pot deduce TVA de pe aceste facturi în primul decont depus după reînregistrarea ta (art. 11 alin. (9)).

Dacă n-ai declarat TVA colectată pentru perioada fără cod, datorezi și accesorii de la data la care trebuia plătită taxa (pct. 5^1 alin. (2) lit. c)-d)).

Stocurile și mijloacele fixe

La anularea din oficiu nu se ajustează TVA dedusă pentru stocuri, servicii neutilizate sau imobilizări în curs (HG 1/2016, pct. 78 alin. (9)). Pentru bunurile de capital, în schimb, ajustarea este obligatorie. La reînregistrare, firma poate face o ajustare pozitivă de o cincime sau o douăzecime din taxa dedusă inițial, pentru fiecare an în care bunurile au fost folosite pentru operațiuni cu drept de deducere (pct. 79 alin. (14) și (14^1)).

Exemplu: un utilaj cu TVA dedusă de 10.000 lei, în perioada de ajustare de 5 ani, dă o ajustare de 2.000 lei pe an.

Pași practici

1. Identifici litera din decizia de anulare și remediezi cauza.
2. Depui cererea de înregistrare, cu documentele cerute pentru acea cauză.
3. După comunicarea deciziei, emiți facturile pentru perioada fără cod.
4. În primul decont de după reînregistrare treci TVA deductibilă din perioada fără cod și ajustările pentru bunurile de capital.
5. Până la reînregistrare nu poți aplica plafonul de scutire pentru întreprinderi mici (art. 316 alin. (14)).

De reținut

• Înregistrarea produce efecte de la data comunicării deciziei, nu retroactiv.
• În perioada fără cod, TVA colectată se datorează, dar TVA pentru achiziții nu se deduce.
• Deducerea se recuperează prin primul decont de după reînregistrare.
• Stocurile nu se ajustează la anulare. Bunurile de capital se ajustează.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții