Cum închid o firmă cu TVA trimestrial?
Faptul că firma depune decontul de TVA trimestrial, nu lunar, nu schimbă procedura legală de lichidare — schimbă doar ritmul la care trebuie urmărite operațiunile de TVA pe parcursul ei. Lichidarea rămâne un proces în etape, reglementat de Legea 31/1990, care se termină cu radierea de la Registrul Comerțului și, separat, cu radierea codului de TVA la ANAF.
Temeiul legal
Legea 31/1990, art.233 alin.(1) și (4): "Dizolvarea societății are ca efect deschiderea procedurii lichidării. Dizolvarea are loc fără lichidare, în cazul fuziunii ori divizării totale a societății sau în alte cazuri prevăzute de lege." ... "Societatea își păstrează personalitatea juridică pentru operațiunile lichidării, până la terminarea acesteia."
Legea 31/1990, art.260 alin.(6): "În termen de 15 zile de la terminarea lichidării, lichidatorii vor depune la registrul comerțului cererea de radiere a societății din registrul comerțului, pe baza raportului final de lichidare și a situațiilor financiare de lichidare prin care se prezintă situația patrimoniului, a creanțelor și repartizarea activelor rămase, după caz, inclusiv, dacă este cazul, dovada îndeplinirii obligației de calculare, reținere și plată a impozitului pe venit din lichidarea societății, prevăzută la art. 97 alin. (5) din Legea nr. 227/2015..."
Ce trebuie urmărit la TVA pe parcursul lichidării
Cât timp firma vinde active, încasează creanțe sau plătește datorii în perioada de lichidare, ea rămâne un plătitor de TVA obișnuit — depune deconturile trimestriale normal, până la ultima operațiune taxabilă. Abia după ce lichidarea s-a terminat și nu mai există operațiuni economice, codul de TVA trebuie radiat separat, printr-o cerere/declarație de mențiuni la ANAF (fostele D010/D020/D070, înlocuite de D700).
Practic, sunt două radieri distincte, cu documente diferite:
- Radierea de la Registrul Comerțului — cererea depusă în 15 zile de la terminarea lichidării, pe baza raportului final și a situațiilor financiare de lichidare (art.260 alin.6).
- Radierea codului de TVA / vectorului fiscal la ANAF — declarația de mențiuni (D700), care închide efectiv calitatea de plătitor de TVA.
Ce se greșește în practică
- Se crede că ultimul decont de TVA trimestrial "se pierde" odată cu dizolvarea și nu se mai depune, deși firma rămâne obligată să declare până la ultima operațiune taxabilă.
- Se depune cererea de radiere la Registrul Comerțului fără să se fi rezolvat radierea separată a codului de TVA la ANAF, crezând că cele două sunt automate una de cealaltă.
- Se presupune că aplicația contabilă poate genera direct declarația D700 de radiere a codului de TVA, la fel cum generează notele contabile de lichidare.
- Se uită mențiunea obligatorie "societate în lichidare" pe documentele emise pe parcursul procedurii.
Ce face iConta.eu
Pentru operațiunile propriu-zise de lichidare, iConta.eu expune două tipuri de notă contabilă, prin ecranul "Diverse" → "Lichidare / radiere firmă": vânzarea unui activ în timpul lichidării (cu TVA colectată pe prețul de vânzare, cotă obligatorie, fără valoare implicită) și partajul final către asociați. Ambele generează note contabile care includ automat mențiunea "- OMFP 897/2015" în descriere, și necesită ca luna contabilă aferentă să fie deschisă.
Aplicația nu generează declarația D700 (sau vechile D010/D020/D070) prin care se radiază efectiv codul de TVA la ANAF — acestea sunt un blocaj tehnic nerezolvat, confirmat separat pentru aceste formulare. Radierea codului de TVA rămâne, la fel ca cererea de radiere de la Registrul Comerțului, un pas manual, în afara aplicației.