TVA la produsele agricole vândute direct
„Vândut direct" înseamnă, de obicei, vânzare la piață, la poarta fermei sau prin alt canal către consumatorul final — persoană fizică, nu firmă sau altă persoană impozabilă. Acest amănunt contează foarte mult din punct de vedere fiscal: regimul special cu compensație forfetară de 8% pentru agricultori (art. 315^1 din Codul fiscal) nu acoperă acest scenariu, pentru că legea îl limitează explicit la livrările către alte persoane impozabile.
Temeiul legal
„Procentul de compensare în cotă forfetară se aplică pentru: a) produsele agricole prevăzute la alin. (1) lit. e) și serviciile agricole prevăzute la alin. (1) lit. d), livrate/prestate de agricultor către alte persoane impozabile decât cele care beneficiază, în interiorul țării, de regimul special prevăzut de prezentul articol [...]" — Codul fiscal, art. 315^1 alin. (3) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Compensația forfetară de 8% este, prin definiție legală, un mecanism B2B: se aplică doar când cumpărătorul este o altă persoană impozabilă (de regulă o firmă înregistrată în scopuri de TVA), pentru că doar acesta poate deduce compensația conform art. 315^1 alin. (17).
- Vânzarea directă către o persoană fizică — consumatorul final de la piață sau de la poarta fermei — nu intră sub incidența acestui alineat, indiferent dacă agricultorul este sau nu înscris în Registrul agricultorilor.
- Pentru acest tip de vânzare, agricultorul (dacă e persoană fizică autorizată, întreprindere individuală sau familială ori altă persoană impozabilă) se supune regimului general de TVA aplicabil oricărei activități economice: fie regimul de scutire pentru întreprinderile mici (art. 310 CF, dacă cifra de afaceri anuală nu depășește plafonul de 395.000 lei), fie regimul normal de TVA, dacă plafonul e depășit sau dacă a optat pentru înregistrare.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că orice vânzare de produse agricole beneficiază automat de „regimul special 8%", indiferent de cine e cumpărătorul — de fapt, legea limitează compensația la vânzările către alte persoane impozabile.
- Se confundă înscrierea în Registrul agricultorilor (necesară pentru compensația forfetară pe vânzări B2B) cu un regim general de scutire pentru orice vânzare directă la populație — sunt lucruri diferite.
- Se ignoră plafonul de scutire pentru întreprinderi mici (art. 310) atunci când vânzarea se face către populație, deși acesta este regimul relevant pentru acest scenariu, nu art. 315^1.
Ce face iConta.eu
Funcționalitatea „Regim special agricultori" din iConta.eu are exact conturul din lege, nu unul mai larg: cele două ecrane dedicate din aplicație — achiziție de la agricultor și vânzare de către agricultor cu compensație forfetară de 8% — corespund tranzacțiilor descrise la art. 315^1, între o firmă din aplicație și un agricultor (sau invers), nu unei vânzări directe către populație. Pentru vânzarea directă la populație (piață, poartă de fermă), aplicația nu are un ecran specific de „vânzare directă agricultor" — o astfel de operațiune s-ar înregistra, în funcție de statutul de TVA al agricultorului, prin operațiunile obișnuite de vânzare din aplicație, nu prin regimul de compensație forfetară.