Am dedus TVA la o factură emisă greșit de furnizor
Ai dedus TVA pe o factură primită, iar acum furnizorul își recunoaște greșeala și trimite o factură de stornare. Întrebarea firească e: trebuie să rectifici decontul vechi, din perioada facturii inițiale? Răspunsul e nu.
Temeiul legal
Art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal: corectarea unei facturi deja transmise beneficiarului se face exclusiv prin document nou — factură de stornare urmată de factură corectă, sau invers, concomitent — niciodată prin modificarea documentului inițial.
Legea plasează obligația de corectare la furnizor: el e cel care trebuie să emită factura de stornare. La tine, ca beneficiar, efectul apare abia când primești acest document nou.
Ce faci ca beneficiar
Ajustezi dreptul de deducere în perioada în care primești factura de stornare — nu în perioada facturii inițiale. Dacă ai dedus TVA pe factura greșită într-o lună, iar stornarea sosește trei luni mai târziu, corecția (reducerea sau anularea deducerii inițiale) intră în decontul lunii în care primești stornarea, alături de eventuala factură nouă, corectă, emisă de furnizor.
Consecința practică e importantă mai ales când factura inițială era pe o perioadă deja închisă și depusă: nu retragi acea declarație veche. Corectezi în perioada curentă, la primirea documentului de la furnizor.
Ce se greșește în practică
Cea mai frecventă eroare: contabilul încearcă să rectifice decontul din luna facturii inițiale, ca și cum greșeala ar trebui „reparată la sursă" — nu e cazul, iar o rectificare inutilă a unei perioade închise complică inutil situația fiscală. A doua greșeală: se așteaptă ca stornarea primită de la furnizor să se „lege" automat, undeva în sistem, de deducerea deja făcută pe factura inițială — legătura aceasta trebuie făcută manual, prin verificarea celor două documente.
Ce face iConta.eu
Factura de stornare primită de la furnizor se înregistrează ca orice altă factură primită — cu sumele în semn negativ — iar TVA-ul aferent intră în decontul perioadei în care e introdusă în aplicație, respectând astfel logica din art. 330: nu retroactiv, pe perioada facturii inițiale. De precizat totuși limita: legătura automată furnizor-storno (câmpul storno_din_id, care leagă tehnic stornarea de originalul ei) funcționează doar pe facturile emise de tine, prin acțiunea „Stornează" din aplicație — pentru o stornare primită de la un furnizor extern, aplicația n-o poate lega automat de factura inițială deja înregistrată. Verificarea coerenței (că suma stornării corespunde exact deducerii inițiale) rămâne, la acest moment, în responsabilitatea contabilului.