Am primit o factură cu TVA greșit — cum o corectez
Nu se „modifică” o factură emisă — se corectează prin emiterea uneia noi, în forma exactă prevăzută de lege. Dacă sunteți beneficiarul (ați primit factura greșită), cereți furnizorului să aplice el procedura de mai jos — dreptul de deducere depinde de o factură corect întocmită.
Ce spune legea
Art. 330 din Codul fiscal reglementează corectarea informațiilor înscrise în facturi:
- Dacă factura nu a fost încă transmisă beneficiarului — se anulează pur și simplu și se emite alta, corectă.
- Dacă factura a fost deja transmisă, corecția se face în una din două variante: 1. o singură factură nouă care cuprinde informațiile din factura inițială (numărul și data facturii corectate), valorile inițiale cu semnul minus (sau cu mențiunea că sunt negative), plus valorile corecte; sau 2. o factură cu valorile corecte, emisă concomitent cu o factură separată de stornare (valori cu semnul minus), care menționează numărul și data facturii corectate.
Alegerea între cele două variante ține de practica furnizorului — ambele sunt valabile legal.
TVA calculat greșit — cota greșită, nu doar suma
Dacă eroarea e strict de cotă TVA (de exemplu s-a aplicat 21% în loc de 11%, sau invers), procedura e identică: se emite factura de corecție conform art. 330 alin. (1) lit. b), cu baza de impozitare recalculată la cota corectă. Nu există o procedură separată „doar pentru cotă” — orice element greșit din factură (cotă, bază, cuantum) se corectează prin același mecanism.
Dacă TVA a fost deja dedus pe factura greșită
Beneficiarul care a dedus deja TVA pe baza facturii inițiale ajustează deducerea în perioada în care primește factura de corecție — nu depune obligatoriu declarație rectificativă pentru perioada anterioară, decontul de TVA se corectează în perioada curentă, cu factura de corecție ca document justificativ. Dacă totuși e nevoie de o rectificare a unei declarații deja depuse, temeiul e Codul de procedură fiscală, art. 105: declarația de impunere poate fi corectată prin depunerea unei declarații rectificative, iar pentru erorile materiale din decontul de TVA se aplică procedura specifică aprobată prin ordin al președintelui ANAF.
Practic
- Nu rupeți/anulați fizic factura greșită dacă a fost deja transmisă — trebuie „stornată” în evidență, nu ștearsă.
- Păstrați ambele facturi (inițială și de corecție) ca pereche, cu referință încrucișată la numărul și data facturii corectate — asta cere explicit art. 330.
- Dacă furnizorul refuză să corecteze, aveți dreptul, ca beneficiar, să solicitați corecția în scris — deducerea TVA pe o factură cu date greșite poate fi contestată la un control fiscal.