TVA la încasare pentru firmele care lucrează cu statul
Cine facturează instituții publice știe deja: termenele de plată contractuale rareori coincid cu termenele de plată reale. O factură emisă azi poate fi încasată peste 60, 90 sau chiar mai multe zile. La regimul normal de TVA, asta înseamnă că firma varsă la stat un TVA pe care încă nu l-a primit de la clientul ei — un decalaj de trezorerie care poate sufoca o firmă mică. TVA la încasare există exact pentru situația asta.
Temeiul legal
Art. 282 din Codul fiscal (Legea 227/2015) — Exigibilitatea taxei.
Alin. (1) — regula generală: „Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator."
Alin. (3) (modificat de OUG 8/2026 art. 6 pct. 38, de la 01.03.2026): „Prin excepție de la prevederile alin. (1) și alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, în cazul persoanelor impozabile care optează în acest sens, denumite în continuare persoane care aplică sistemul TVA la încasare."
Alin. (3^1) lit. a): „Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare: a) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, care au sediul activității economice în România conform art. 266 alin. (2) lit. a), a căror cifră de afaceri în anul calendaristic precedent nu a depășit plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare prevăzut pentru anul respectiv."
Ce schimbă practic pentru un contract cu o instituție publică
La regimul obișnuit (alin. (1)), TVA-ul e exigibil la faptul generator — de regulă, la livrarea bunului sau finalizarea prestării, adică la data facturii. Firma trebuie să declare și să plătească acel TVA în decontul aferent perioadei facturării, indiferent dacă a fost plătită sau nu.
Sub TVA la încasare (alin. (3)), exigibilitatea se mută la data la care banii chiar intră în cont — total sau parțial. Dacă instituția publică plătește factura peste trei luni, TVA-ul aferent devine exigibil abia atunci, nu la data facturii. Firma nu mai finanțează din buzunarul propriu TVA-ul unui client care încă nu a plătit.
Câteva lucruri de reținut pentru acest tip de relație contractuală:
- Condiția e eligibilitatea firmei, nu tipul de client. Nu există o regulă separată „pentru contracte cu statul" — se aplică regimul general TVA la încasare, cu aceleași condiții de plafon și înregistrare ca oricare alt tip de client.
- Contractul rămâne neschimbat. TVA la încasare e un mecanism fiscal intern al furnizorului, nu o clauză contractuală — nu modifică termenul de plată agreat cu instituția, doar momentul la care taxa devine datorată la stat.
- Beneficiul se vede mai ales acolo unde întârzierile sunt mari și repetate. Cu cât ciclul de încasare de la client e mai lung, cu atât diferența de trezorerie față de regimul normal e mai mare.
Ce se greșește în practică
- Se crede că statul, ca și client, e automat scutit sau supus taxării inverse. Nu e cazul general — vânzarea către o instituție publică urmează regulile obișnuite de TVA, cu excepțiile explicite prevăzute de lege pentru anumite operațiuni, nu pentru tipul de cumpărător.
- Se optează pentru sistem doar pe baza unui singur contract mare cu statul, fără să se verifice dacă cifra de afaceri totală a firmei (nu doar din acel contract) se încadrează în plafonul de eligibilitate.
- Se presupune că TVA la încasare schimbă termenul de plată din contract. Termenul contractual rămâne cel negociat — sistemul schimbă doar când taxa devine exigibilă la stat, nu când trebuie plătită factura de client.
Ce face iConta.eu
Eligibilitatea pentru sistem se verifică pe baza plafonului valabil la data de referință (5.000.000 lei între 01.03.2026 și 31.12.2026, 5.500.000 lei de la 01.01.2027), pe cifra de afaceri totală a firmei — nu separat pe fiecare client sau contract.