Cum tratez TVA când factura vine dintr-un stat UE, dar marfa vine din alt stat?
Firma românească primește o factură de la un furnizor înregistrat, de exemplu, în Olanda, dar marfa e expediată efectiv dintr-un depozit din Polonia. Situația e frecventă la furnizorii mari, cu depozite distribuite în mai multe state membre — iar tratamentul de TVA se stabilește după locul real de plecare a bunurilor, nu după sediul sau codul de TVA afișat pe factură.
Temeiul legal
„Se consideră a fi locul livrării de bunuri: a) locul unde se găsesc bunurile în momentul când începe expedierea sau transportul, în cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumpărător sau de un terț." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 275 alin. (1) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Locul livrării — și, prin urmare, statul membru din care e considerată achiziția intracomunitară a firmei românești — se leagă de mișcarea fizică reală a bunurilor, nu de identitatea juridică a furnizorului:
- Dacă marfa pleacă din Polonia, achiziția intracomunitară a firmei românești are loc, potrivit art. 276, în România (statul unde se încheie transportul) — dar furnizorul trebuie să factureze folosind codul lui de TVA valabil pentru operațiuni realizate din Polonia, care poate diferi de codul principal, olandez.
- Furnizorii cu depozite în mai multe state membre sunt, de regulă, înregistrați în scopuri de TVA separat în fiecare stat din care expediază efectiv marfă — factura corectă trebuie să poarte codul de TVA corespunzător statului de plecare real, nu al sediului principal.
- Pentru firma română, ceea ce contează la înregistrarea achiziției nu e „țara furnizorului" de pe factură, ci din ce stat a plecat efectiv marfa — informație de regulă vizibilă din documentul de transport.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că statul furnizorului (cel din antetul facturii) e și statul din care a plecat marfa, fără să se verifice documentul de transport.
- Se acceptă o factură cu codul de TVA „principal" al furnizorului, deși pentru livrarea din alt stat membru ar fi trebuit folosit codul de TVA local, valabil pentru operațiunile din acel stat.
- Se raportează achiziția intracomunitară cu un partener/țară greșite în declarația recapitulativă, ceea ce produce discrepanțe la reconcilierea automată VIES dintre state.
Ce face iConta.eu
La introducerea unei facturi de achiziție intracomunitară, iConta.eu verifică prin VIES (serviciul oficial al Comisiei Europene) validitatea codului de TVA introdus pentru partener — dar nu determină singură dacă acel cod corespunde statului real din care a plecat marfa; asta rămâne de verificat de contabil, pe baza documentului de transport, înainte de a clasifica operațiunea pentru D390.