Cum renunț la codul de TVA dacă cifra de afaceri scade sub plafon?
O firmă înregistrată în scopuri de TVA nu rămâne definitiv legată de acest statut dacă activitatea scade sub plafonul de scutire pentru întreprinderile mici. Legea permite ieșirea din evidența TVA, dar numai într-o fereastră de timp fixă și cu condiția ca plafonul să nu fi fost deja depășit în anul curent.
Temeiul legal
„Persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 care în cursul anului calendaristic precedent nu depășește plafonul de scutire prevăzut la alin. (1) poate solicita scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, în vederea aplicării regimului special de scutire, cu condiția ca la data solicitării să nu fi depășit plafonul de scutire pentru anul în curs. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente între data de 1 și 10 a fiecărei luni următoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabilă, în conformitate cu prevederile art. 322. Anularea va fi valabilă de la data comunicării deciziei privind anularea înregistrării în scopuri de TVA." — Legea nr. 227/2015, art. 310 alin. (7) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Persoana impozabilă care a solicitat scoaterea din evidență are obligația să depună ultimul decont de taxă prevăzut la art. 323 [...] până la data de 25 a lunii următoare celei în care a fost comunicată decizia de anulare a înregistrării în scopuri de TVA. În ultimul decont de taxă depus, persoanele impozabile au obligația să evidențieze valoarea rezultată ca urmare a efectuării tuturor ajustărilor de taxă, conform prezentului titlu." — Legea nr. 227/2015, art. 310 alin. (7) teza finală (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Pașii impuși de lege:
- Condiția de bază: cifra de afaceri din anul calendaristic precedent să nu fi depășit plafonul de 395.000 lei, și la data cererii să nu fi fost depășit plafonul nici pentru anul curent.
- Solicitarea se depune într-o fereastră fixă: între 1 și 10 ale fiecărei luni, următoare perioadei fiscale aplicate (lunar sau trimestrial).
- Anularea codului de TVA devine valabilă de la data comunicării deciziei, nu de la data depunerii cererii — până atunci firma păstrează toate drepturile și obligațiile unei persoane înregistrate.
- La ieșire, firma trebuie să depună ultimul decont de TVA, în care evidențiază toate ajustările de taxă (de exemplu, ajustarea TVA dedusă pentru bunurile de capital rămase în patrimoniu).
Ce se greșească în practică
- Se depune cererea de scoatere din evidență în orice zi a lunii, deși legea limitează fereastra la intervalul 1–10 ale lunii următoare perioadei fiscale.
- Se consideră că regimul de scutire se aplică din ziua depunerii cererii, deși anularea codului de TVA e valabilă abia de la data comunicării deciziei ANAF.
- Se uită de ultimul decont de TVA cu ajustările aferente — mai ales ajustarea taxei deduse pentru mijloace fixe rămase în firmă, obligatorie conform art. 305, coroborat cu art. 310 alin. (7).
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu generează D300 (decontul de TVA) pe baza facturilor înregistrate în aplicație, inclusiv rândurile de regularizare/ajustare a taxei deduse, completate manual de utilizator. Aplicația nu depune însă cererea de scoatere din evidența TVA și nu calculează automat, ca funcție dedicată, dacă cifra de afaceri a firmei se încadrează sub plafonul de 395.000 lei pentru a permite renunțarea la codul de TVA — această verificare și depunerea cererii la ANAF rămân în sarcina utilizatorului sau a contabilului.