Greșeala de a nu limita TVA la autoturisme de lux
„E o mașină de lux, deci sigur are alt regim de TVA" — e o presupunere frecventă, dar greșită. Legea nu diferențiază după preț sau segment, ci după masa maximă autorizată, numărul de scaune și modul de utilizare.
Temeiul legal
„Prin excepție de la prevederile art. 297 se limitează la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpărării, achiziției intracomunitare, importului, închirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate și a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate în proprietatea sau în folosința persoanei impozabile, în cazul în care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 298 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă, concret, pentru un autoturism „de lux":
- Limitarea de 50% a deducerii TVA se aplică oricărui vehicul rutier motorizat cu masă maximă autorizată de cel mult 3.500 kg și cel mult 9 scaune, dacă nu e utilizat exclusiv în scop economic — indiferent de prețul de achiziție sau de segmentul mașinii.
- Nu există, în acest articol, niciun prag valoric sau vreo categorie „de lux" tratată diferit — criteriile sunt exclusiv masa, numărul de scaune și utilizarea exclusivă în activitatea economică.
- Excepțiile care permit deducerea integrală (100%) sunt limitativ enumerate: vehicule de urgență/pază/curierat, vehicule ale agenților de vânzări/achiziții, vehicule pentru transport de persoane cu plată (taxi), vehicule pentru servicii cu plată (instruire, închiriere) sau vehicule-marfă — o mașină scumpă folosită mixt de administrator nu se încadrează în niciuna dintre acestea.
- Aceeași regulă de 50% se aplică și cheltuielilor de funcționare, întreținere și reparații ale vehiculului, nu doar TVA la achiziție.
Ce se greșește în practică
- Se deduce integral TVA la achiziția unui autoturism scump, pornind de la premisa greșită că regimul „de lux" ar scoate mașina din limitarea generală de 50%.
- Se aplică excepția pentru „vehicule de agenți de vânzări" oricărei mașini folosite de un angajat cu funcție comercială, fără verificarea reală a utilizării exclusive în scop economic.
- Se deduce integral TVA la cheltuielile de întreținere (revizii, cauciucuri) ale unui vehicul pentru care achiziția a fost deja limitată la 50%, tratând cele două categorii de cheltuieli ca independente.
Ce face iConta.eu
iConta.eu evidențiază achizițiile de vehicule și cheltuielile aferente introduse în aplicație, dar aplicarea limitării de 50% a deducerii TVA la autoturisme rămâne o setare pe care o confirmă utilizatorul la înregistrarea facturii, în funcție de încadrarea reală a vehiculului (masă, utilizare exclusivă sau nu) — aplicația nu deosebește automat un autoturism „de lux" de unul standard, pentru că, potrivit legii, această distincție e irelevantă pentru regimul de TVA.