Cum se declară vânzarea unui mijloc fix în D394?
Vânzarea unui utilaj, a unui autoturism sau a oricărui alt mijloc fix ridică o întrebare firească: se raportează în D394 diferit față de o vânzare obișnuită de marfă? Răspunsul scurt: nu — dar exact aici apare confuzia cu o altă regulă, cu care nu trebuie amestecată.
D394 nu prevede un tratament separat pentru mijloace fixe
Structura declarației, aprobată prin OPANAF 3769/2015 și actualizată prin OPANAF 2194/2025, nu distinge, la nivelul rubricilor de raportare, între livrarea unui bun din stoc și vânzarea unui mijloc fix. Operațiunea se declară ca orice livrare de bunuri taxabilă efectuată pe teritoriul național de o persoană înregistrată în scopuri de TVA, cu codul de operațiune, baza impozabilă și TVA aferentă corespunzătoare tranzacției — la fel ca vânzarea unui produs din stocul curent.
Unde apare, de fapt, un tratament diferit — plafonul de scutire TVA
Confuzia vine dintr-o altă regulă, care NU privește D394, ci calculul cifrei de afaceri pentru plafonul de scutire de TVA aplicabil întreprinderilor mici. Art. 310 alin. (2) din Codul fiscal (Legea 227/2015), în forma actuală (modificată prin OG 22/2025), prevede explicit: prin excepție, nu se cuprind în cifra de afaceri prevăzută la alin. (1) livrările de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, și cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabilă.
Deci: o vânzare de mijloc fix NU intră în calculul plafonului de 395.000 lei pentru regimul special de scutire — dar tot trebuie declarată în D394, ca orice altă operațiune taxabilă pe teritoriul național, dacă firma e înregistrată în scopuri de TVA și operațiunea e taxabilă.
De ce contează să nu se amestece cele două reguli
O firmă aproape de plafonul de scutire poate greși în două direcții: fie include greșit vânzarea mijlocului fix în calculul cifrei de afaceri pentru plafon (ceea ce ar putea-o obliga prematur la înregistrare TVA), fie, mergând la cealaltă extremă, omite să declare operațiunea în D394 pe motiv că „nu contează pentru plafon" — două lucruri complet separate: excluderea de la art. 310 alin. (2) privește DOAR calculul cifrei de afaceri pentru plafonul de scutire, nu obligația de raportare informativă din D394.
Ce se greșește în practică
- Se omite raportarea vânzării unui mijloc fix în D394, presupunând (greșit) că regula de excludere de la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal se aplică și declarației informative.
- Se include vânzarea unui mijloc fix în calculul cifrei de afaceri pentru plafonul de scutire, deși art. 310 alin. (2) o exclude explicit.
- Se raportează operațiunea cu un cod de tranzacție greșit, tratând-o ca achiziție intracomunitară sau altă categorie, în loc de livrare taxabilă simplă pe teritoriul național.