Firma străină cu o singură prestare ocazională în România trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA?
Nu neapărat. Firma străină datorează ea TVA în România pentru un serviciu prestat aici o singură dată pe an. Dacă prestarea nu e precedată de achiziții intracomunitare de bunuri în România, firma poate fi scutită de obligația înregistrării în scopuri de TVA. Taxa se plătește totuși, în modul stabilit printr-o decizie a organului fiscal. Firma emite factura și o transmite clientului împreună cu o copie a deciziei.
Înainte de toate, verifică dacă firma străină e ea obligată la plata taxei. La majoritatea serviciilor prestate către firme românești plătitoare de TVA, taxa o datorează beneficiarul, prin taxare inversă. În acest caz, firma străină nu se înregistrează deloc în România, oricâte prestări ar face (pct. 88 alin. (6) din norme).
Temeiul legal
„Prin normele metodologice se stabilesc cazurile în care persoanele nestabilite în România care sunt obligate la plata TVA în România conform art. 307 alin. (1) pot fi scutite de înregistrarea în scopuri de TVA în România.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 318 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„În sensul art. 318 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabilă nestabilită în România care este obligată la plata TVA în România conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal poate fi scutită de obligația înregistrării în scopuri de TVA în următoarele situații: […] a) când efectuează în România servicii prestate ocazional, dacă aceste operațiuni nu sunt precedate de achiziții intracomunitare de bunuri efectuate în România; […] (2) În sensul alin. (1) lit. a) și b) , livrările de bunuri și prestările de servicii sunt considerate ocazionale dacă sunt realizate o singură dată în cursul unui an.” — Normele metodologice ale Codului fiscal (HG 1/2016), titlul VII, pct. 91 alin. (1)-(2) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„În cazul în care persoana impozabilă nu este stabilită în România și este scutită, în condițiile prevăzute la art. 318 alin. (3) , de la înregistrare, conform art. 316 , organele fiscale competente trebuie să emită o decizie în care să precizeze modalitatea de plată a taxei pentru livrările de bunuri și/sau prestările de servicii realizate ocazional, pentru care persoana impozabilă este obligată la plata taxei.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 326 alin. (6) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Condițiile, pe rând:
- Firma străină e cea obligată la plata TVA (art. 307 alin. (1)). De regulă, clientul e o persoană fizică sau o altă persoană care nu datorează taxa prin taxare inversă.
- Prestarea e ocazională, adică făcută o singură dată în cursul anului (pct. 91 alin. (2)).
- Nu e precedată de achiziții intracomunitare de bunuri în România (pct. 91 alin. (1) lit. a)).
- Organul fiscal emite o decizie privind modul de plată a taxei (art. 326 alin. (6)). Scutirea nu operează de la sine, pentru că plata se face pe baza acestei decizii (pct. 91 alin. (3)).
- Factura se transmite clientului împreună cu o copie a deciziei. Nu cuprinde cod de TVA românesc al prestatorului (pct. 91 alin. (4)).
Dacă firma face a doua prestare în același an, nu mai e ocazională. Firma intră atunci în regula generală de înregistrare de la art. 316 alin. (4) sau (6) din Codul fiscal.
O firmă din Ungaria prestează o singură dată, în mai 2026, un serviciu legat de o casă din Cluj pentru o persoană fizică. Locul prestării e în România, unde se află imobilul, iar prestatorul datorează TVA la cota standard.
- Nu a avut achiziții intracomunitare în România și nu mai are alte prestări în România în 2026.
- Solicită organului fiscal scutirea de înregistrare și primește decizia privind plata taxei.
- La un preț de 12.100 lei cu TVA inclus, TVA datorată e de 12.100 × 21 / 121 = 2.100 lei. Se plătește după decizie.
Ce se greșește în practică
- Firma străină se înregistrează pentru un serviciu facturat unei firme românești plătitoare. Acolo taxa o datorează beneficiarul, prin taxare inversă.
- Se consideră ocazională o activitate repetată de două-trei ori pe an. Norma cere o singură prestare în an.
- Nu se cere decizia organului fiscal, iar taxa se lasă neplătită „pentru că nu e înregistrată”.
- Pe factură se trece un cod de TVA românesc inventat sau codul clientului. Factura nu cuprinde cod de TVA în România al prestatorului.
Ce face iConta.eu
Pentru beneficiarul român plătitor de TVA, iConta.eu aplică taxarea inversă (4426 = 4427) pe factura primită de la prestatorul străin și generează D300 și D390 din facturi. Cererea de scutire de înregistrare și plata TVA de către prestatorul străin nu sunt gestionate de aplicație. Acestea țin de prestator.