Ce document centralizator întocmești pentru vânzările către persoane fizice fără factură?
Nu orice vânzare către populație fără factură se acoperă cu un centralizator. Codul fiscal scutește de factură trei categorii distincte: vânzările cu bon fiscal, cele cu bilete sau abonamente și cele care, prin natura lor, nu permit identificarea cumpărătorului. Documentul centralizator din norme privește doar a treia categorie: automate comerciale care nu intră la bon fiscal, parcări plătite la automat, reîncărcări de cartele preplătite. Pentru aceste operațiuni furnizorul are de ales: emite facturi simplificate sau întocmește, pentru fiecare perioadă fiscală, un document centralizator cu un conținut minim fixat de norme.
Contează pentru că documentul centralizator justifică baza de impozitare și TVA colectată din decont. Fără el, încasările din automate nu au în spate un document din care să se vadă ce s-a vândut, la ce cotă și când a devenit exigibilă taxa.
Temeiul legal
„livrările de bunuri și prestările de servicii, altele decât cele menționate la lit. a) și b) […] care prin natura lor nu permit furnizorului/prestatorului identificarea beneficiarului, cum sunt: livrările de bunuri efectuate prin automatele comerciale, serviciile de parcări auto a căror contravaloare se încasează prin automate, servicii de reîncărcare electronică a cartelelor telefonice preplătite." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 319 alin. (10) lit. c) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„În situația în care nu optează pentru emiterea de facturi simplificate, aceștia au obligația întocmirii unui document centralizator pentru fiecare perioadă fiscală care să cuprindă cel puțin următoarele informații: a) un număr de ordine; … b) data la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrarea de bunuri și/sau prestarea de servicii; … c) denumirea bunurilor livrate și/sau a serviciilor prestate; … d) cantitatea bunurilor livrate; … e) baza de impozitare a livrărilor de bunurilor/prestărilor de servicii ori, după caz, avansurile încasate, pentru fiecare cotă, scutire sau operațiune netaxabilă, prețul unitar, exclusiv taxa, precum și rabaturile, remizele, risturnele și alte reduceri de preț, în cazul în care acestea nu sunt incluse în prețul unitar; … f) indicarea cotei de taxă aplicate și a sumei taxei colectate, exprimate în lei, în funcție de cotele taxei; … g) valoarea totală a bazei de impozitare și a taxei colectate." — HG 1/2016 (Normele Codului fiscal), Titlul VII, pct. 93 (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
Ce înseamnă concret:
- Un centralizator pe perioada fiscală: lunar sau trimestrial, după perioada de TVA a firmei, nu câte unul pe fiecare încasare.
- Conținut minim: număr de ordine, data exigibilității, bunurile sau serviciile, cantitatea, baza pe fiecare cotă, cota și TVA în lei, totalurile. Firma poate adăuga și alte informații.
- Alternativa e factura simplificată, cu informațiile de la art. 319 alin. (21) din Codul fiscal.
- Excepție: dacă cumpărătorul cere factură, scutirea de la alin. (10) nu mai operează.
- Automatele care încasează exclusiv cu cardul și funcționează conform regulilor privind aparatele de marcat intră acum la lit. a) din același alineat. Pentru ele documentul e bonul fiscal, nu centralizatorul.
SC Exemplu SRL, plătitoare lunară de TVA, are o parcare cu plata la automat. În octombrie automatul încasează 12.100 lei, cu TVA inclus, la cota de 21%. Centralizatorul lunii arată: baza de impozitare 10.000 lei (12.100 / 1,21), cota de 21%, TVA colectată 2.100 lei, cantitatea (orele de parcare vândute) și data exigibilității. Totalurile ajung în decontul de TVA al lunii.
Ce se greșește în practică
- Se întocmește centralizatorul pentru vânzări care cer bon fiscal. Acolo documentul e bonul fiscal și raportul Z, nu centralizatorul.
- Se trece în centralizator doar totalul încasat, fără baza, cota și TVA defalcate, deși normele le cer explicit.
- Se face un singur centralizator pe an sau pe trimestru, deși firma depune decont lunar.
- Se refuză factura unui cumpărător care o cere: scutirea de factură nu se mai aplică atunci când beneficiarul solicită factura.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu are un document centralizator dedicat pentru aceste vânzări. Contabilul întocmește centralizatorul separat și înregistrează vânzarea prin notă contabilă, în editorul de note contabile. Decontul D300 generat de aplicație se calculează din facturile înregistrate, deci vânzările fără factură din centralizator trebuie verificate separat la întocmirea decontului. Pentru vânzările cu casă de marcat, aplicația importă raportul Z din fișierul AMEF și construiește din el nota contabilă zilnică, pe cote de TVA.