Cum se aplică TVA la serviciile de curățenie către persoane fizice
O firmă de curățenie care prestează servicii direct către persoane fizice (curățenie la domiciliu, spălătorii de geamuri, igienizare) nu beneficiază de nicio reducere de cotă TVA — indiferent de client, se aplică regimul general.
Temeiul legal
„Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 291 alin. (1), astfel cum a fost modificat de Legea nr. 141/2025, aplicabil de la 01.08.2025 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
De ce nu se aplică o cotă redusă:
- Lista serviciilor și bunurilor cu cotă redusă de 11% (art. 291 alin. (2)) este limitativă — cuprinde, printre altele, medicamente, alimente, apă și canalizare, îngrășăminte agricole, manuale școlare — și nu include serviciile de curățenie, indiferent dacă sunt prestate către o firmă sau către o persoană fizică.
- Faptul că beneficiarul este o persoană fizică nu schimbă cota de TVA: cota depinde de natura operațiunii (ce se livrează/prestează), nu de calitatea clientului.
- Firma de curățenie plătitoare de TVA trebuie să aplice 21% la baza de impozitare, indiferent dacă emite factură sau bon fiscal către persoana fizică beneficiară.
Ce se greșește în practică
- Se aplică din eroare cota redusă de 11%, prin analogie greșită cu alte servicii „către populație" care beneficiază de cotă redusă (de exemplu apă și canalizare), deși curățenia nu se regăsește pe lista limitativă.
- Se presupune că simplul fapt că beneficiarul e persoană fizică (nu firmă) ar justifica o cotă mai mică — cota de TVA nu depinde de calitatea clientului, ci de tipul operațiunii.
- Nu se verifică, la firmele sub plafonul de scutire pentru întreprinderi mici, dacă mai sunt încă neplătitoare de TVA sau dacă au depășit plafonul și au devenit obligate să colecteze TVA.
Ce face iConta.eu
iConta.eu emite facturi și bonuri, cu cota de TVA aplicată din nomenclatorul de cote valabil la data operațiunii (parametrul common.cota, sensibil la perioadă), dar aplicația nu decide singură dacă o operațiune concretă de curățenie s-ar putea încadra, prin natura ei, la o cotă redusă sau la o scutire — alegerea cotei corecte pentru fiecare linie de factură rămâne responsabilitatea contabilului sau a operatorului care emite documentul.