Ce fac dacă am trecut o sumă pe rândul greșit în D300
Nu orice greșeală în decontul de TVA se tratează la fel — contează dacă suma totală declarată e corectă (doar rândul e greșit) sau dacă și baza de impozitare/TVA colectat-dedus a fost afectată.
Cadrul legal
Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015), art. 105:
- alin. (1): declarația de impunere poate fi corectată de contribuabil pe perioada termenului de prescripție a dreptului organului fiscal de a stabili creanțe fiscale;
- alin. (3): corectarea se face prin depunerea unei declarații rectificative;
- alin. (4): pentru taxa pe valoarea adăugată, corectarea erorilor din deconturi se face potrivit prevederilor Codului fiscal, iar erorile materiale din decontul de TVA se corectează potrivit unei proceduri separate, aprobate prin ordin al președintelui ANAF.
Diferența dintre eroare materială și eroare de fond
- Eroare materială — suma totală de plată/rambursat din decont e corectă, dar a fost alocată pe un rând greșit (de exemplu o achiziție cu TVA dedus 19% a fost trecută pe rândul de achiziții scutite, deși cifrele finale de TVA colectat/dedus rămân corecte per ansamblu). Aici se aplică procedura specifică de corectare a erorilor materiale, mai simplă decât o rectificativă completă.
- Eroare de fond — suma efectivă de TVA colectat sau dedus a fost greșită (subraportare/supraraportare), nu doar poziționarea pe rând. Aici e nevoie de o declarație rectificativă completă, care înlocuiește integral decontul depus greșit pentru perioada respectivă.
Pașii de urmat
- Identificați exact tipul erorii — verificați dacă totalurile de TVA colectat și dedus din decont se schimbă odată cu corecția, sau doar structura pe rânduri.
- Dacă doar structura e greșită: verificați cu contabilul dacă se poate aplica procedura simplificată de corectare a erorilor materiale, în loc de o rectificativă completă.
- Dacă totalurile se schimbă: depuneți declarație rectificativă pentru perioada afectată — nu compensați diferența în decontul lunii curente, ceea ce ar denatura ambele perioade.
- Păstrați documentația care arată sursa erorii (factura sau operațiunea alocată greșit) — la un eventual control, trebuie să demonstrați că e o eroare de raportare, nu o încercare de a evita plata TVA.
Limită
Corectarea prin declarație de impunere nu mai e posibilă după anularea rezervei verificării ulterioare pentru perioada respectivă, cu excepțiile expres prevăzute de lege (art. 105 alin. (5)-(6)) — dacă perioada a fost deja verificată integral și rezerva anulată, corectarea urmează alt regim, discutați cu contabilul înainte de a depune orice document.