Vânzarea unui joc online în UE: OSS și TVA
O firmă românească ce vinde acces la un joc online (abonamente, achiziții în joc, licențe) direct către consumatori din alte state membre UE se confruntă cu o regulă specifică de TVA: locul taxării nu mai e România, ci statul de reședință al fiecărui client.
Temeiul legal
„Regimul special pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanță, pentru livrările de bunuri interne efectuate de interfețele electronice care facilitează aceste livrări și pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar nu în statul membru de consum. [...] Prezentul regim special poate fi utilizat de către orice persoană impozabilă care are sediul activității economice în România [...]." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 315, titlul articolului și alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Mecanismul pentru vânzarea unui joc online către consumatori din UE:
- Un joc online vândut/accesat de consumatori (persoane fizice, neplătitoare de TVA) din alte state membre e, din perspectiva TVA, un serviciu prestat pe cale electronică — locul prestării, deci locul unde se datorează TVA, este statul membru de reședință al fiecărui client (statul membru de consum), nu România.
- Fără regimul special OSS, firma ar trebui să se înregistreze în scopuri de TVA separat, în fiecare stat membru unde are clienți, și să declare TVA acolo — regimul special de la art. 315 evită exact acest lucru.
- Prin regimul special (Uniunea, „One Stop Shop"), o firmă cu sediul activității economice în România poate declara și plăti, printr-o singură declarație depusă la ANAF (statul membru de înregistrare), TVA-ul datorat în toate statele membre de consum unde are clienți persoane fizice.
- Regimul e opțional (se aplică doar dacă firma optează pentru el), dar consecventă: odată aleasă România ca stat membru de înregistrare, firma trebuie să respecte decizia pe anul calendaristic în curs și pe următorii 2 ani calendaristici.
Ce se greșește în practică
- Se facturează cu TVA românesc toate vânzările către consumatori din UE, ignorând regula locului prestării, care mută taxarea în statul de reședință al fiecărui client persoană fizică.
- Se încearcă înregistrarea separată în scopuri de TVA în fiecare stat membru unde firma are clienți, deși regimul OSS a fost creat exact pentru a evita această povară administrativă.
- Se confundă vânzarea de bunuri la distanță (de exemplu produse fizice expediate din România) cu prestarea de servicii electronice (jocul online) — ambele intră sub art. 315, dar cu mecanisme ușor diferite de determinare a locului taxării.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu suportă declarația specială de TVA pentru regimurile OSS (D398), dar valorile pe stat de consum și cota de TVA aplicabilă în fiecare stat membru nu sunt calculate automat de aplicație — evidența operațiunilor OSS pe stat și cotă se introduce manual de utilizator, pe baza platformei de vânzare a jocului.