Scutirea de TVA pentru micii producători agricoli
Codul fiscal nu prevede o „scutire de TVA pentru micii producători agricoli" ca regim de sine stătător. Ceea ce se aplică, ca pentru orice altă mică afacere, este regimul general de scutire pentru întreprinderile mici (art. 310 CF), legat de o cifră de afaceri sub un anumit plafon — și, distinct de acesta, regimul special de compensare forfetară pentru agricultori (art. 315^1), care nu este o scutire, ci un mecanism de compensare a TVA nededuse pe achiziții.
Temeiul legal
„Persoana impozabilă stabilită în România conform art. 266 alin. (2) lit. a), a cărei cifră de afaceri anuală, declarată sau realizată, nu depășește plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxă, denumită în continuare regim special de scutire, pentru operațiunile prevăzute la art. 268 alin. (1), cu excepția livrărilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b)." — Codul fiscal, art. 310 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Acest regim de scutire nu e specific agriculturii — se aplică oricărei persoane impozabile stabilite în România, cu cifra de afaceri anuală sub plafonul de 395.000 lei, indiferent de domeniul de activitate.
- Un mic producător agricol (persoană fizică autorizată, întreprindere individuală etc.) care nu depășește acest plafon poate opta pentru acest regim de scutire, la fel ca orice altă mică afacere — nu există o variantă „agricolă" a scutirii, cu plafon sau condiții proprii.
- Regimul de scutire pentru întreprinderi mici este, prin lege, incompatibil cu regimul special pentru agricultori (compensația forfetară de 8%): pentru operațiunile agricole vizate de art. 315^1, legea dispune expres excepția de la art. 310.
„Agricultorul care aplică regimul special prevăzut de prezentul articol: [...] c) prin excepție de la art. 310 nu aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici pentru operațiunile prevăzute la alin. (1) lit. c) [...]" — Codul fiscal, art. 315^1 alin. (4) lit. c) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce se greșește în practică
- Se caută în lege un plafon sau un regim de scutire „pentru agricultori", separat de cel general de 395.000 lei — nu există un asemenea regim distinct.
- Se crede că un agricultor înscris în regimul special de compensare forfetară (8%, art. 315^1) e totodată „scutit de TVA" — de fapt cele două regimuri sunt reciproc exclusive pentru aceleași operațiuni, conform art. 315^1 alin. (4) lit. c).
- Se aplică regimul de scutire pentru întreprinderi mici fără verificarea reală, an de an, a cifrei de afaceri față de plafon — depășirea acestuia atrage obligația de înregistrare în scopuri de TVA, indiferent de domeniul de activitate.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu are o funcție dedicată plafonului de scutire pentru întreprinderi mici (art. 310) — nu există, în cod, urmărirea unei cifre de afaceri față de plafonul de 395.000 lei sau vreun ecran de „scutire agricultori". Ce există real în aplicație, pentru agricultori, este funcționalitatea „Regim special agricultori": cele două ecrane de achiziție de la agricultor și vânzare de către agricultor cu compensație forfetară de 8%, conform art. 315^1 — un regim complet diferit de scutirea de TVA, așa cum arată și textul de lege de mai sus. Cine caută în aplicație „scutirea micilor producători agricoli" ca atare nu va găsi o funcție separată pentru ea.