Contabilitatea unui salon de înfrumusețare — TVA și comisioane
Nu există un regim fiscal special pentru saloanele de înfrumusețare — se aplică regulile generale, dar structura de comisioane (angajați, colaboratori, chirie de scaun) schimbă modul în care se organizează evidența.
TVA — regim general, cotă standard
Serviciile de coafură, cosmetică, manichiură și similare nu sunt scutite de TVA și nu au o cotă redusă dedicată — se aplică cota standard de 21%. Baza de impozitare, potrivit Codului fiscal, art. 286 alin. (1) lit. a), e constituită din tot ceea ce reprezintă contrapartida obținută sau care urmează a fi obținută de prestator din partea clientului — adică suma efectiv facturată clientului, indiferent cum se împarte ulterior între salon și colaboratori.
Modele de organizare și tratamentul comisioanelor
- Stilistul e angajat cu contract de muncă, plătit prin comision/procent din încasările generate: comisionul e parte din salariu, se impozitează ca venit salarial (impozit pe venit, CAS, CASS), nu are legătură cu TVA — salonul facturează integral clientul, comisionul e o cheltuială internă de personal.
- Stilistul e colaborator (PFA sau altă firmă) care „închiriază scaunul”: aici sunt două relații comerciale distincte — salonul facturează clientul pentru serviciul prestat (dacă încasarea trece prin casa salonului), iar colaboratorul facturează separat salonul pentru chiria de scaun sau pentru serviciile prestate, cu propriul regim de TVA (dacă e plătitor).
- Colaboratorul încasează direct de la client, iar salonul percepe comision pentru spațiu/echipament: în acest caz salonul nu facturează serviciul de înfrumusețare (nu e prestatorul lui), ci doar comisionul/chiria către colaborator — baza de TVA a salonului e limitată la acest comision, nu la valoarea totală a serviciului prestat clientului.
Modelul ales determină cine emite bon fiscal/factură către client final și cine declară TVA pe valoarea integrală a serviciului — o eroare frecventă e facturarea integrală de către salon în timp ce contabil se tratează relația ca simplă „chirie de scaun”, ceea ce nu corespunde fluxului real de bani.
Impozitul pe venituri, dacă salonul e microîntreprindere
Dacă salonul se încadrează la impozit pe veniturile microîntreprinderilor (Codul fiscal, art. 47), cota aplicabilă din 2026 este unică, 1%, aplicată la veniturile totale (Codul fiscal, art. 51) — nu la profit. Comisioanele plătite colaboratorilor nu se scad din baza impozitului micro (care e pe venituri, nu pe profit), spre deosebire de impozitul pe profit, unde ar fi cheltuială deductibilă.
Practic
- Stabiliți clar, în contractul cu fiecare colaborator, cine facturează clientul final — asta determină cine e responsabil de TVA pe valoarea integrală a serviciului.
- Nu tratați comisionul ca „scădere din încasare” fără document justificativ — fiecare comision plătit unui colaborator PFA trebuie să aibă la bază o factură emisă de colaborator, nu doar o notă contabilă internă.
- Verificați dacă salonul folosește casă de marcat pentru încasările în numerar de la clienți — obligația există indiferent de modelul de organizare cu colaboratorii, dacă salonul e cel care încasează efectiv de la clientul final.