Poate o microîntreprindere să aplice TVA la încasare?

Da. Sistemul TVA la încasare ține de Titlul VII (TVA) al Codului fiscal, iar regimul de microîntreprindere ține de Titlul III (impozitul pe veniturile microîntreprinderilor). Legea nu condiționează unul de celălalt: o microîntreprindere poate opta pentru TVA la încasare dacă îndeplinește condițiile de la art. 282, exact ca o firmă plătitoare de impozit pe profit.

Condițiile pe care trebuie să le verifici

Codul fiscal art. 282 alin. (3^1) lit. a) face eligibile persoanele impozabile care îndeplinesc cumulativ trei condiții:

• sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316;
• au sediul activității economice în România;
• au avut în anul calendaristic precedent o cifră de afaceri care nu a depășit plafonul aplicabil.

Plafonul este stabilit de art. 282 alin. (3), în forma modificată prin OUG 8/2026: 5.000.000 lei în perioada 1 martie – 31 decembrie 2026 și 5.500.000 lei începând cu 1 ianuarie 2027. O microîntreprindere nu poate avea venituri peste 100.000 euro (Codul fiscal art. 47 alin. (1) lit. c)), deci condiția de plafon este practic îndeplinită de orice firmă care a rămas micro.

Sunt excluse, indiferent de regimul de impozit pe venit, persoanele din art. 282 alin. (4): membrii unui grup fiscal unic, persoanele nestabilite în România și cele care au depășit plafonul.

Capcana: microîntreprinderea neplătitoare de TVA

Multe microîntreprinderi aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, permis de Codul fiscal art. 310 alin. (1) pentru o cifră de afaceri anuală de până la 395.000 lei. O astfel de firmă nu este înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316, deci nu intră în categoria eligibilă de la art. 282 alin. (3^1). TVA la încasare devine o opțiune doar după înregistrarea în scopuri de TVA; pentru firma care se înregistrează în cursul anului, art. 282 alin. (3^1) lit. b) permite opțiunea chiar de la data înregistrării.

Ce nu se schimbă la impozitul micro

TVA la încasare mută doar momentul exigibilității taxei. Baza impozitului micro rămâne formată din „veniturile din orice sursă" (Codul fiscal art. 53 alin. (1)), iar plafonul se verifică „pe baza veniturilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal" (art. 52 alin. (5)). Venitul intră în baza trimestrului în care a fost înregistrat contabil, chiar dacă TVA aferentă devine exigibilă abia la încasare.

Exemplu: în martie 2026, o microîntreprindere cu TVA la încasare facturează servicii de 10.000 lei plus TVA 21% (Codul fiscal art. 291 alin. (1)), adică 2.100 lei. Clientul plătește în mai. Rezultatul:

• impozitul micro de 1% (art. 51 alin. (1)), adică 100 lei, intră în calculul pentru trimestrul I;
• TVA de 2.100 lei devine exigibilă în mai, la încasare (art. 282 alin. (3)).

Operațiuni care rămân în afara sistemului

Potrivit art. 282 alin. (6), TVA la încasare nu se aplică livrărilor sau prestărilor cu taxare inversă, operațiunilor scutite, regimurilor speciale de la art. 311-313 și operațiunilor către persoane afiliate. Se aplică doar operațiunilor cu locul livrării/prestării în România.

Pași practici

1. Verifică dacă firma este înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316.
2. Verifică cifra de afaceri a anului precedent față de plafonul în vigoare.
3. După opțiune, sistemul se aplică de la prima zi a perioadei fiscale următoare (art. 282 alin. (3^1) lit. a)) și cel puțin până la sfârșitul anului (alin. (5)).
4. Calculează în continuare impozitul micro pe veniturile înregistrate, nu pe cele încasate.

De reținut

• Regimul micro nu împiedică și nici nu impune TVA la încasare.
• Condiția esențială este înregistrarea în scopuri de TVA; firma scutită conform art. 310 nu poate opta.
• TVA la încasare nu amână impozitul micro: venitul se impozitează în trimestrul înregistrării.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții