TVA la organizarea unui eveniment corporate
Un eveniment corporate amestecă, de regulă, mai multe tipuri de cheltuieli — închiriere locație, catering, băuturi, materiale promoționale. TVA-ul aferent nu se tratează la fel pentru toate: există o singură restricție explicită în lege, dar ea prinde exact ce se comandă cel mai des la astfel de evenimente.
Temeiul legal
„Nu sunt deductibile: [...] b) taxa datorată sau achitată pentru achizițiile de băuturi alcoolice și produse din tutun, cu excepția cazurilor în care aceste bunuri sunt destinate revânzării sau pentru a fi utilizate pentru prestări de servicii sau pentru cazurile prevăzute la art. 270 alin. (8) lit. b) și art. 271 alin. (5) lit. b)." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 297 alin. (7) lit. b) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă asta pentru factura unui eveniment corporate:
- TVA-ul aferent închirierii sălii, cateringului, sonorizării, materialelor promoționale rămâne, ca regulă, deductibil, în măsura în care evenimentul are legătură cu activitatea economică a firmei.
- TVA-ul aferent băuturilor alcoolice și produselor din tutun achiziționate pentru eveniment este nedeductibil, indiferent cât de justificată e cheltuiala din punct de vedere comercial — excepțiile privesc doar revânzarea sau utilizarea în prestări de servicii, nu consumul la eveniment.
- Această restricție de TVA este independentă de plafonul de 2% aplicat cheltuielilor de protocol la impozitul pe profit (art. 25) — cele două reguli funcționează pe planuri diferite și nu se anulează reciproc.
Ce se greșește în practică
- Se deduce integral TVA-ul de pe factura unui furnizor de catering/eveniment fără să se separe valoarea băuturilor alcoolice, care rămâne nedeductibilă prin lege, indiferent de scopul evenimentului.
- Se presupune că, dacă cheltuiala de protocol se încadrează în plafonul de 2% la impozitul pe profit, automat și TVA-ul e integral deductibil — sunt două verificări separate, cu reguli proprii.
- Se omite solicitarea unei facturi defalcate de la furnizorul evenimentului (locație/catering/băuturi separat), ceea ce face imposibilă, ulterior, separarea corectă a TVA-ului nedeductibil.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu înregistrează facturile de achiziție conform categoriilor de cheltuieli introduse de contabil, dar nu separă automat valoarea băuturilor alcoolice dintr-o factură mixtă de eveniment și nu aplică singură restricția de la art. 297 alin. (7) lit. b). Contabilul este cel care trebuie să identifice, pe baza facturii defalcate de la furnizor, ce parte din TVA rămâne nedeductibilă și să o încadreze corect în evidență.