TVA la stocurile destinate domeniului promoțiilor
Bunurile scoase din stoc pentru a fi oferite gratuit ca mostre, materiale publicitare sau în cadrul unei promoții nu declanșează automat TVA colectată — legea le scoate explicit din sfera livrării de bunuri, în anumite condiții stabilite prin normele metodologice.
Temeiul legal
„Nu constituie livrare de bunuri, în sensul alin. (1): a) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne; [...] b) acordarea în mod gratuit de bunuri în scop de reclamă sau în scopul stimulării vânzărilor sau, mai general, în scopuri legate de desfășurarea activității economice, în condițiile stabilite prin normele metodologice; [...] c) acordarea de bunuri de mică valoare, în mod gratuit, în cadrul acțiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, în condițiile stabilite prin normele metodologice." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 270 alin. (8) lit. a)-c) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă practic pentru stocurile de promoție:
- Bunurile acordate gratuit „în scop de reclamă sau în scopul stimulării vânzărilor" (mostre, materiale publicitare, puncte bonus) ies din sfera livrării de bunuri, deci nu generează TVA colectată — dar condițiile exacte (plafoane de valoare, documentare) sunt stabilite prin normele metodologice, nu direct în textul Codului fiscal.
- Bunurile de mică valoare oferite gratuit în scop de protocol/sponsorizare/mecenat au un regim similar de neimpozitare, dar cu un prag de valoare distinct, tot stabilit prin norme.
- Fără încadrarea corectă în una din aceste excepții, orice bun scos din stoc și acordat gratuit se tratează, în regula generală, ca livrare de bunuri asimilată unei vânzări, cu obligația de a colecta TVA la valoarea de piață a bunului.
Ce se greșește în practică
- Se tratează automat orice bun oferit „gratuit, la promoție" ca fiind scutit de TVA colectată, fără verificarea plafoanelor de valoare stabilite prin normele metodologice.
- Se confundă reducerile comerciale acordate direct pe factură (rabaturi, remize) — care scad baza de impozitare, nu generează TVA separată — cu bunurile oferite gratuit separat de o vânzare, care au regim de TVA diferit.
- Se omite documentarea scopului acordării gratuite (reclamă, stimularea vânzărilor, protocol), document necesar pentru a justifica neimpozitarea în cazul unui control.
Ce face iConta.eu
iConta.eu oferă contabilitate generală pentru gestiunea stocurilor, inclusiv ieșirile din stoc pe diverse motive. Aplicația nu are un flux dedicat care să verifice automat plafoanele de valoare din normele metodologice pentru bunurile acordate gratuit în scop de reclamă sau protocol — încadrarea corectă a fiecărei ieșiri de stoc ca „nu constituie livrare" în sensul art. 270 alin. (8) rămâne o verificare a contabilului.