Cum se închide TVA la sfârșitul perioadei fiscale?
La finalul fiecărei perioade fiscale (lună sau trimestru, după caz), TVA colectată de la clienți (contul 4427) și TVA dedusă pentru achizițiile firmei (contul 4426) se compară, iar diferența dintre ele arată dacă firma are de plătit TVA la buget sau are de recuperat de la buget. Această comparație stă la baza decontului de TVA (D300) pe care îl depuneți lunar sau trimestrial.
Temeiul legal
„Persoanele înregistrate conform art. 316 trebuie să depună la organele fiscale competente, pentru fiecare perioadă fiscală, un decont de taxă, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală respectivă." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 323 alin. (1)
„Decontul de taxă întocmit de persoanele înregistrate conform art. 316 va cuprinde suma taxei deductibile pentru care ia naștere dreptul de deducere în perioada fiscală de raportare [...], suma taxei colectate a cărei exigibilitate ia naștere în perioada fiscală de raportare [...]." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 323 alin. (2)
Practic, închiderea TVA are doi pași. Primul este strict contabil: soldurile celor două conturi de TVA — 4426 „TVA deductibilă" și 4427 „TVA colectată" — se compensează reciproc, până la concurența sumei mai mici dintre ele. Al doilea pas depinde de rezultatul comparației: dacă TVA colectată e mai mare decât cea dedusă, diferența reprezintă TVA de plată (contul 4423); dacă TVA dedusă e mai mare, diferența reprezintă TVA de recuperat (contul 4424). Suma calculată astfel este exact cifra care apare, sub o formă sau alta, în decontul de TVA depus potrivit art. 323.
Ce se greșește în practică
Cea mai frecventă greșeală este să se închidă TVA înainte ca toate facturile perioadei (emise sau primite) să fie înregistrate — o factură de achiziție ajunsă cu întârziere, dar cu drept de deducere în perioada respectivă, schimbă rezultatul comparației după ce închiderea a fost deja făcută. O a doua greșeală ține de perioade fiscale diferite de lună calendaristică: la trecerea de la lunar la trimestrial (sau invers), operațiunea de închidere trebuie făcută pe fereastra corectă de timp, nu pe luna calendaristică, altfel suma din decont nu se potrivește cu ce a fost efectiv închis în contabilitate.
Ce face iConta.eu
Aplicația calculează automat comparația dintre soldul contului 4427 și soldul contului 4426 pentru perioada selectată și indică rezultatul — de plată (cu suma care merge în contul 4423) sau de recuperat (cu suma care merge în contul 4424) — inclusiv nota contabilă de compensare 4427=4426. Verificați, înainte de a considera perioada închisă, că toate documentele perioadei au fost înregistrate și validate — calculul reflectă exact ce e introdus în evidență la momentul rulării lui, nu ce ar trebui să fie acolo.