Cum se tratează plata cu cardul în sistemul TVA la încasare?
La plata cu cardul, între momentul tranzacției la POS și cel în care banii ajung efectiv în contul firmei poate trece timp — legea rezolvă explicit ce dată contează pentru TVA la încasare.
Temeiul legal
Pct. 26 alin. (12) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal (HG 1/2016): „Data încasării în situația în care plata s-a efectuat prin carduri de debit sau de credit de către cumpărător este data înscrisă în extrasul de cont ori în alt document asimilat acestuia." Sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt, linia 6591.
Norma e directă: pentru plata cu cardul (debit sau credit), data exigibilității TVA e data din extrasul de cont al furnizorului/prestatorului — nu data tranzacției la POS și nu data la care banca procesatoare virează efectiv suma. În practică, aceasta poate fi la 1-2 zile după momentul plății fizice, în funcție de bancă și procesator.
Regula e identică, ca principiu, cu cea pentru transfer bancar obișnuit: sursa de adevăr pentru dată e documentul bancar, nu evenimentul comercial.
Ce se greșește în practică
- Se consideră exigibilă TVA la data tranzacției de la POS (data de pe bonul fiscal/chitanța cardului), nu la data din extrasul de cont.
- Se raportează încasarea în luna/trimestrul tranzacției POS, deși decontarea bancară a căzut în perioada fiscală următoare.
- Se confundă comisionul reținut de procesatorul de plăți cu o reducere a sumei încasate relevante pentru TVA — suma încasată pentru calculul TVA e valoarea brută a tranzacției, nu suma netă primită după comision.
Ce face iConta.eu
Ca și pentru plata prin bancă, ecranul manual „TVA la încasare" din iConta nu diferențiază automat cardul de alte instrumente — contabilul introduce direct data (din extrasul de cont) și suma încasată. Corectitudinea datei introduse, conform regulii de mai sus, rămâne responsabilitatea contabilului.