Cum se tratează plata în numerar în TVA la încasare?
Nu există o regulă specială pentru plata cash în sistemul TVA la încasare — exigibilitatea taxei apare, ca și la orice altă formă de plată, la data la care banii sunt efectiv primiți.
Temeiul legal
Pct. 26 alin. (7) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal (HG 1/2016): „În sensul art. 282 alin. (3) din Codul fiscal, prin încasarea contravalorii livrării de bunuri sau a prestării de servicii se înțelege orice modalitate prin care furnizorul/prestatorul obține contrapartida [...], precum plata în bani, plata în natură, compensarea, cesiunea de creanțe, utilizarea unor instrumente de plată." Sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt, linia 6558.
Art. 282 alin. (2) lit. c) CF: „exigibilitatea taxei intervine [...] la data extragerii numerarului, pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii realizate prin mașini automate de vânzare, de jocuri sau alte mașini similare" — regulă generală separată, aplicabilă indiferent de sistemul TVA la încasare. Sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt, liniile 17625-17628.
Pentru încasarea directă în numerar (la casă, la livrare), exigibilitatea TVA la încasare apare exact la momentul primirii banilor — de obicei confirmat printr-o chitanță sau un bon fiscal, care servesc ca document justificativ pentru data operațiunii. Suma primită conține deja TVA-ul aferent (art. 282 alin. 8), deci se aplică aceeași formulă a sutei mărite (suma × cotă/(100+cotă)), indiferent de modalitatea de plată.
O situație distinctă, prevăzută separat de lege, e vânzarea prin automate (mașini de vânzare, jocuri etc.): acolo exigibilitatea e legată de extragerea numerarului din automat, nu de o „încasare" în sensul obișnuit — regulă generală, valabilă indiferent dacă firma aplică sau nu TVA la încasare.
Indiferent de sistemul TVA aplicat, plățile în numerar rămân supuse plafoanelor generale din legislația privind disciplina financiară, care nu au legătură cu momentul exigibilității TVA, ci cu legalitatea operațiunii în sine.
Ce se greșește în practică
- Se amână înregistrarea unei încasări cash până la depunerea banilor la bancă, deși exigibilitatea apare la momentul primirii efective, nu la momentul depunerii.
- Se confundă regula specifică a automatelor de vânzare (exigibilitate la extragerea numerarului) cu regula generală a încasării cash directe.
- Nu se păstrează un document justificativ (chitanță, bon fiscal) care să ateste data exactă a încasării în numerar, necesar pentru a susține momentul exigibilității în caz de control.
Ce face iConta.eu
Aplicația nu tratează diferit, din punct de vedere al calculului, o încasare în numerar față de una prin bancă — orice sumă introdusă în ecranul „TVA la încasare" (sau alocată automat printr-o încasare din decontari) e trecută prin aceeași formulă a sutei mărite, indiferent de instrumentul de plată. Stabilirea datei corecte (data efectivă a încasării cash) rămâne responsabilitatea contabilului, care o introduce manual pe baza documentului justificativ.