Când trec de la TVA trimestrial la TVA lunar?
Perioada fiscală a TVA nu e o alegere liberă a firmei, ci rezultatul direct al unei condiții din Codul fiscal: cifra de afaceri din anul precedent și, separat, existența achizițiilor intracomunitare. Depășirea plafonului sau efectuarea unei achiziții intracomunitare scoate firma din regimul trimestrial, indiferent de preferința ei.
Temeiul legal
„Perioada fiscală este luna calendaristică. Prin excepție de la prevederile alin. (1), perioada fiscală este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabilă care în cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifră de afaceri din operațiuni taxabile și/sau scutite cu drept de deducere și/sau neimpozabile în România conform art. 275 și 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depășit plafonul de 100.000 euro al cărui echivalent în lei se calculează conform normelor metodologice, cu excepția situației în care persoana impozabilă a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziții intracomunitare de bunuri." — Legea 227/2015, art. 322 alin. (1) și (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Regula, tradusă în momentul concret de trecere:
- Regula generală: perioada fiscală a TVA e luna calendaristică.
- Excepția trimestrială se aplică doar dacă, în anul calendaristic precedent, firma nu a depășit plafonul de 100.000 euro cifră de afaceri din operațiuni taxabile/scutite cu drept de deducere/neimpozabile, și nu a efectuat nicio achiziție intracomunitară de bunuri în acel an.
- Firma trece obligatoriu la lunar dacă, în anul precedent, fie a depășit plafonul de 100.000 euro, fie a efectuat măcar o singură achiziție intracomunitară de bunuri — cele două condiții funcționează independent, oricare dintre ele scoate firma din regimul trimestrial.
- Trecerea afectează periodicitatea declarațiilor legate de TVA — D300, D394, D406 — care urmează perioada fiscală efectivă a firmei, nu un calendar fix ales de contabil.
Ce se greșește în practică
- Se verifică doar plafonul de 100.000 euro și se ignoră achizițiile intracomunitare — o singură achiziție intracomunitară de bunuri în anul precedent scoate firma din regimul trimestrial, chiar dacă cifra de afaceri e mult sub plafon.
- Se calculează plafonul pe anul curent, nu pe anul calendaristic precedent — verificarea condiției se face retrospectiv, la finalul anului anterior, nu în timp real, pe măsură ce se apropie plafonul în anul curent.
- Se presupune că trecerea la lunar e o opțiune pe care firma o poate amâna „până la momentul potrivit" — de fapt e o consecință automată a depășirii condițiilor, cu efect asupra periodicității declarațiilor din anul următor.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu numără automat plafonul de 100.000 euro al anului precedent și nu decide singură trecerea firmei de la trimestrial la lunar — aceasta e o verificare pe care contabilul o face și o reflectă în profilul firmei (tip_decont). Aplicația are însă un modul dedicat care leagă corect regula legală de periodicitatea afișată: pentru declarațiile a căror perioadă fiscală urmează TVA (D300, D394, D406), aplică art. 322 alin. (1)/(2) exact ca temei, fără să inventeze o regulă proprie și fără să confunde acest temei cu periodicitatea altor declarații (core/perioada_fiscala_tva.py).